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娄底会计工作实务：“小金库”审计的方法

来源：高顿网校 2014-08-04

高顿网校友情提示，*7娄底会计工作实务相关内容“小金库”审计的方法总结如下：

　　1．突击盘点法。检查人员可以采取突击盘点被检查单位出纳员的金柜、卷柜、办公桌，对现金、支票、存折、证券、收支票据、借条等等进行细致的点数、登记，然后与相关账簿进行核对。如果账实不符．不论长款短款都可能存在“小金库”和其他违纪问题，需要进一步查证。根据实践来看。突击盘点这种检查方法简便易行，且命中率较高。

　　2．详细审计法。一是对被检查单位的预算内、预算外、专项资金及所属单位的账簿、凭证进行详细审计，看往来账簿中“超常规”的业务，对其进行逐笔核实，如有不正常的核销、转出等业务，应对其进一步深挖，可能会在本单位或者相关单位发现“小金库”。二是对费用账户进行详细审计，特别是对金额较大的自条、收据、餐费发票、汽车修理发票、建筑工程发票及异常费用发票，应到出具票据的单位进行延伸调查，很可能就会发现用虚假发票列支套取现金、私设“小金库”问题。

　　3．实地调查法。对被检查单位的收入项目进行调查汇总，看收费是否全部入账，有无部分收费或乱收费流入“小金库”。对被检查单位的房产、车辆、空调、计算机、豪华办公用品等资产进行现场核实，对账外资产调查其资金来源，或许会有意外收获。对房产、土地、海滩、车辆等资产的出租、出售合同、协议及收入进行调查．看是否足额入账。

　　4．外延审计法。除对被检查单位的会计业务审计外。还要延伸对其的会议纪要、会议记录、档案、有关合同协议进行查看。在这些会计业务外的资料里，往往隐藏着账簿里看不到的东西。除对本单位进行审计外，还要在分析判断或发现疑点的基础上，向其下属单位进行延伸审计，看有无虚构项目拨款或其他名义转移资金。形成“小金库”，然后在下属单位中违规购置小汽车、发放福利费、招待送礼等。

　　5．计算机筛选法。随着计算机的普及，大部分单位运用计算机进行业务处理和财务核算。因此，应首先对其程序进行审核，看程序中有无将收费项目暗道流出，没有归流到财务部门。其次对全年的业务数据进行汇总，与财务部门账面数字进行核对。两者是否一致，否则就有问题。再次，运用计算机的SQL语言功能．对业务进行筛选，从中发现不正常的支出，然后重点审计，看有无虚假列支、套取现金私设“小金库”问题。最后，应对没有纳入计算机核算的业务进行审计。审计中发现，有的单位用计算机核算正常业务，手工记录“小金库”收支，一明一暗“两条线核算”，这不是很容易发现的，检查人员不要被“全部纳入计算机核算”的假象所迷惑。

　　6．核实票据法。正规的发票国、地税都有据可查，罚没款和行政事业性收费票据财政部门也有据可循，因此检查人员应根据“票据领购证”上的数量进行核实，短少的必须追查去向，或许收费流人“小金库”，不过这种明目张胆的做法很少，主要是利用自购自制的财政收款收据违纪较多。目前，财政收款收据管理失控，印刷厂随意印制、商店随意出售，经常被不法单位使用，检查人员很难准确查实收据的数量。但应想方设法审查收款票据的存根是否完整，已入账的收入票据号码是否缺失，存根总额与入账总额是否一致，购买的数量、使用数量是否相符，如有差错，私设“小金库”的可能性就大。

　　7．其他检查方法。内控制度测试法是对内部管理制度进行测试，查出跑冒滴漏的环节，进而发现问题。重大问题移交法是对有重大违纪嫌疑而审计人员却很难查实的案件，移交到纪检监察或司法部门，进一步查证。政策法规宣传法是对参与、知悉违规违纪事项的当事人进行法律、法规教育。违纪举报法是常年设立举报信箱、举报网站，让群众参与监督“小金库”等违法违纪问题。

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