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齐齐哈尔财务管理实务：应收账款的检查重点问题

来源：高顿网校 2014-08-04

高顿网校友情提示，*7齐齐哈尔财务管理实务相关内容应收账款的检查重点问题总结如下：
　　应收账款的管理是保证应收账款收回的一个重要方面。

　　应收账款管理的检查重点是：

　　（1）与客户的分户总账核对月底余额与月初余额。

　　（2）如果当月应收账款金额增加，应分析其内容，并与销货账及其他相对科目分类账查对。

　　（3）如果当月应收账款金额减少，应分析其内容，并与现金日记账、应收票据登记簿、销货账（扣除项目）等查对。

　　（4）关于客户分户总账户头的借方交易项目，必须办理下列手续：

　　① 销货交易必须与销货账查对。

　　② 销货以外的交易，则应与凭证资料相核对。

　　（5）关于客户分户总账户头的贷方交易项目，必须办理下列手续：

　　① 应收账款的收回，应与相对科目的分类账查对；

　　② 关于销货退回、折让、回扣等，应与销货扣除项目的分类账查对；

　　③ 关于呆账的处理，应与呆账申请书、审议书、重建计划、债权者会议录等查对，并确认处理措施是否妥当。

　　④ 上述①～③以外的交易，应与凭证资料相核对，并确认会计处理是否妥当。

　　（6）统计应收账款科目的期末余额的明细表，并与总账相核对。

　　（7）各销售部门、各客户等的应收账款余额与周转率以及预算实绩，若有显著的变动，则应调查原因，并检讨其妥当性。在估计周转率时，应考虑应收票据、预收账款等因素。

　　（8）确认对客户的应收账款的余额。

　　（9）确认余额查对的结果、修正事项等，并作适当处理。

　　收到期末应收账款年龄调查表，应办理下列手续：

　　① 比较年龄调查表上所表示的分析额与前记分析额，并分析公司的债权管理状况。

　　② 与客户分户总账查对，确认年龄调查表是否正确。

　　③ 确认回收条件的基准，对于超出基准的债权余额，找出原因，并判定回收的可能性。

　　（10）关于外币应收账款，应确认是否依规定的基准兑换本国货币。

　　（11）查对总账及客户分户总账的期末日前后的交易，确认是否有巨额的销货、异常的折让、退回交易等，如果有，则应检查其处理是否妥当。

　　（12）期末日前后的收款，要将客户分户总款与现金日记账、银行存款日记账、应收票据登记簿相互核对，并检查期末结算处理手续是否妥当。

　　应收账款申请手续的检查重点：

　　① 所有的销货，都应依规定的基准开立请款单，适时地交付客户。

　　② 核查请款单的内容（数量、单价、金额、回收条件等），保证与订单、价目表相符。

　　③ 请款单应事先编号，采用合适的纸张。

　　④ 为防止重复请款，对于再请款应有一定的规定。

　　商品、产品等一旦出货了，对于应收的货款，就必须向对方申请给付货款。

　　记载交易内容的交货传票等，都已经送回开立请款单的部门，所以根据交货传票检查出货等内容后，应做成请款单交付给客户。这时候，从内部牵制观点来看，请款单内容的检查与已做成的请款单必须由另外的人来执行。

　　从业务效率化的观点来看，必须规定请款单开立日期的基准，而且为了防止重复，对于延迟收款的再请款，必须制订处理上的规定。

　　收款者不得兼办下列业务：

　　① 填制送货单与请款单。

　　② 登载客户分户总账与收款分类账。

　　③ 认可折让、折扣、销售费用、赔偿费用。

　　④ 偿还不良债权。

　　⑤ 开启邮件。

　　在内部牵制方面，应收账款的回收业务，可以说是必须非常小心的一项业务。特别是在派收款人前往收款的情况中，对于上述内容，更应十分留意。

　　用相互扣抵的方式收款，是属于较特殊的例子。必须根据以往交易的来龙去脉来判断是否可行，因此在开立收据之前，必须取得主管的认可。

　　

　　

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