高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

海口实用会计实务：房地产业预计与实际利润率差额该怎么处理

来源：高顿网校 2014-08-06

高顿网校友情提示，*7海口实用会计实务相关内容房地产业预计与实际利润率差额该怎么处理总结如下：

　　【问题】

　　根据国税发[2009]31号文规定：第九条企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。2008年之前我司均为预售并在2008年所得税汇算时在纳税调整表三中按预计利润率调增了应纳税所得额，在2009年度我司完工并结转了收入、成本。请问：1、应在何时进行差额利润率的调整？2、应如何调整？3、在2009年所得税汇算时是否应已将结转部分进行调减？

　　【解答】

　　《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

　　在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。

　　国税发[2009]31号规定，自2008年1月1日起执行，2008年之前的预收帐款对应的开发产品如果2008年末仍未完工，这部分预收帐款原预计毛利率下的预计毛利不需要调整；如果已经完工，那应该按上述规定，按实际实现的毛利对原预计毛利额进行调整计入完工年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

　　具体到您所述事项，房地产开发企业开发产品完工年度为2009年，结算完工产品计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，这部分工作应该是企业的常规性核算，在进行年度纳税申报时，需要做的就是对开发产品完工前全部的预售收入按照税法规定计算的预计毛利额，填入附表三（纳税调整项目明细表）第52行第4列“调减金额”，实现实际毛利额对应的预计毛利额之间的差额对完工年度的应纳税所得额的调整。

　　扫一扫微信，学习实务技巧

　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐