更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

海西蒙古族藏族自治州账务会计实务：实务会计为员工负担的税款如何记账考试记帐辅导

来源： 高顿网校 2014-08-08
        高顿网校友情提示，*7海西蒙古族藏族自治州账务会计实务相关内容实务会计为员工负担的税款如何记账考试记帐辅导总结如下：
　　企业为员工承担个人所得税的情况屡见不鲜，但在实务操作中企业的会计处理存在着一些问题。
　　一、企业的账务处理方法
　　[例1]某企业王某2008年3月工资、薪金收入为5500元，企业为其全额负担个人所得税。
　　*9种错误做法如下：
　　计算应扣缴个人所得税=（5500-2000）×15%-125=400（元）。
　　借：应付职工薪酬
　　贷：库存现金
　　应交税费——代缴个人所得税
　　借：生产成本（制造费用、销售费用、管理费用等）
　　贷：应付职工薪酬
　　借：应交税费-——缴个人所得税
　　贷：银行存款（库存现金）
　　另一种错误做法为：
　　计算应纳税所得额=（5500-2000-125）/（1-15%）=3970.59元，应扣缴个人所得税=3970.59×15%-125=70.59（动）。
　　借：应付职工薪酬
　　贷：库存现金
　　应交税费——代缴个人所得税
　　借：生产成本（制造费用、销售费用、管理费用等）
　　贷：应付职工薪酬
　　借：应交税费——代缴个人所得税
　　贷：银行存款（库存现金）
　　*9种做法错误有两处：
　　（1）根据《个人所得税代扣代缴暂行办法》规定，个人所得税的计税依据为含税收入，不能以纳税人实际取得的收入计算应纳税额，应先将不含税收入换算成应纳税所得额，即含税收入，然后再计算应扣缴个人所得税。上例正确计算应为：企业计算应纳税所得额=（5500-2000-125）/（1-15%）=3970.59元，应扣缴个人所得税=3970.59×15%-125==470.59。错误作法造成少纳个人所得税70.59元（470.59-400）。
　　（2）根据国家税务总局《关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》（国税函[2005]715号）明确规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除，企业应记入"营业外支出"科目。
　　第二种做法错误为一处：虽然扣缴个人所得税计算正确，但错在将代个人缴纳的个人所得税计人了成本，从而少缴企业所得税。
　　上例正确做法应为：
　　借：应付职工薪酬
　　贷：库存现金（或银行存款）
　　借：生产成本（制造费用、销售费用、管理费用等）
　　贷：应付职工薪酬
　　借：营业外支出
　　贷：应交税费——代缴个人所得税
　　借：应交税费——代缴个人所得税
　　贷：银行存款（库存现金）
　　二、企业代员工支付个人所得税的其他情形
　　企业为员工负担税款还有以下两种情形：
　　（1）企业为员工定额负担税款。
　　[例2]某企业王某2008年3月工资，薪金收入为6600元，企业为其定额负担个人所得税500元。
　　应纳税所得额=职工工资+企业负担的税款一费用扣除标准=6600+500-2000=5100（元）
　　应纳税额=应纳税所得额×税率一速算扣除数=5100×20%-375=645（元）
　　借：应付职工薪酬
　　贷：库存现金（或银行存款）
　　应交税费——代缴个人所得税　145（645-500）
　　借：生产成本（制造费用、销售费用、管理费用等）
　　贷：应付职工薪酬
　　借：营业外支出
　　贷：应交税费——代缴个人所得税
　　借：应交税费——代缴个人所得税
　　贷：银行存款（库存现金）
　　（2）企业为员工定率负担税款。
　　[例3]某企业王某2008月工资，薪金收入为6600元，企业为其负担80%的个人所得税。
　　应纳税所得额=（未含企业负担税款的职工资-费用扣除标准一速算扣除数×负担比例），（1-税率×负担比例）=（6600-2000-375x80%）/（1-20%x80%）=5119.05（元） 应纳税额=应纳税所得额×税率一速算扣除数=5119.05×20%-375=648.81（元）
　　借：应付职工薪酬
　　贷：库存现金（或银行存款）
　　应交税费——代缴个人所得税　129.76　｛648.81x（1-80%）｝
　　借：生产成本（制造费用、销售费用、管理费用等）
　　贷：应付职工薪酬
　　借：营业外支出
　　贷：应交税费——代缴个人所得税
　　借：应交税费——代缴个人所得税
　　贷：银行存款（库存现金）
 　　　　
　　扫一扫微信，学习实务技巧
　　　
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。
 
版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计实务 > 技能拓展

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+