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晋中账务会计实务：会计实务考试外币应收、应付事项套期保值的处理辅导

来源：高顿网校 2014-08-08

高顿网校友情提示，*7晋中账务会计实务相关内容会计实务考试外币应收、应付事项套期保值的处理辅导总结如下：

　　假设公司以本国货币记录各种外币事项，若对赊销、赊购的应收、应付项目进行套期保值，就可以抵消汇率变动的风险。在这样的业务中，套期保值时的各交易环节，形成的损益，就成了企业进行外汇远期合约交易时必须处理的会计事项。

　　【例】X公司于20×8年12月1日购入境外Y公司价值6000元外币（FC）的存货，约定90天以后支付款项，交易日外币对人民币的即期汇率为1：1.2.为了避免汇率变动的风险，X公司与经营外汇银行签订了将于次年3月1日按1：1.205的汇率购买6 000元外币的外汇远期合约，并在20×9年3月1日以净额方式结算该远期外汇合约。假设之后的汇率分别为：资产负债表编表日（假设为12月31日）的即期汇率为1：1.23，2个月外币对人民币的远期汇率为1.235，人民币的市场利率为5％；20×9年3月1日的即期汇率为1：1.22.X公司应进行的会计处理如下：

　　1.12月1日的会计处理：

　　借：商品采购

　　贷：应付账款

　　借：应付账款

　　贷：被套期项目——应付账款

　　此时，签订的远期外汇合约的公允价值为0，不做账务处理，将套期保值进行表外登记。

　　2.资产负债表日的会计处理：

　　远期外汇合约的公允价值=[（1.235－1.205）× 6 ooo／（1+5％×2／12）]=178.5（元）

　　应收账款公允价值变动=（1.23－i.2）×6 000=180（元）

　　借：套期工具——远期外汇合约

　　贷：套期损益

　　借：套期损益

　　贷：被套期项目——应付账款

　　在年报当中，体现出来的套期损益（这里是损失）为1.5元人民币。同时，还有被套期项目——应付账款7 380元人民币，套期项目——远期外汇合约178.5元人民币。

　　3.实际结算时的会计处理：

　　远期外汇合约的公允价值=（1.22－1.205）×6 000=90（元）

　　因此，当期应当确认的套期损失=178.5－90=88.5（元）

　　应付账款公允价值减少=（1.23－1.22）×6 000=60（元）

　　借：套期损益

　　贷：套期工具——远期外汇合约

　　借：银行存款

　　贷：套期工具——远期外汇合约

　　借：被套期项目——应付账款

　　贷：套期损益

　　借：被套期项目——应付账款

　　贷：银行存款

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