高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

宿迁会计实务知识：利息支出扣除有技巧

来源：高顿网校 2014-08-15

高顿网校友情提示，*7宿迁会计实务知识相关内容利息支出扣除有技巧总结如下：

　　在计算土地增值税时，对利息支出的扣除，税法采取了比较宽松的处理方法：根据《土地增值税暂行条例实施细则》的规定，利息支出分两种情况确定扣除：

　　1.凡能按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但*6不能超过按商业银行同期贷款利率计算的金额。超过货款期限的利息和加罚的利息均不允许扣除。

　　在这种情况下：

　　房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本金额）X扣除比例（5％以下）+允许扣除的利息费用

　　2.凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，利息支出不得单独计算，而应并人房地产开发费用中一并计算扣除。在这种情况下：

　　房地产开发费用=（取得土地使用权支付的金额十房地产开发成本金额）X扣除比例（10％以下）

　　以上两类计算扣除的具体比例，由省级人民政府规定。

　　由此，纳税人可以根据上述公式进行筹划：将实际发生的利息支出代人公式（1），然后与公式（2）计算的结果进行对比，如果前者大于后者，则应正确分摊利息并提供金融机构证明；如果前者小于后者，则故意不按照转让房地产项目计算分摊利息支出，或者干脆不提供金融机构的贷款证明。这样做的结果是，在已耗费用一定的情况下，可以多获得扣除。

　　[例]某房地产开发公司开发一批商业用房，共支付土地价款500万元，开发成本800万元，假设实际应当分摊利息为100万元，则：

　　房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本金额）X扣除比例（按5％计算）十允许扣除的利息费用=（500十800）x5％+100=165（万元）

　　如果不能分摊利息费用，或者不能提供金融机构证明，则：

　　房地产开发费用=（取得土地使用权支付的金额十房地产开发成本金额）x扣除比例（按10％计算）=（500+800）X10％=130（万元）

　　根据上述计算结果，该公司应当正确计算分摊利息，并如实向税务机关提供金融机构贷款证明，否则将不扣除35万元。换一、种情况，假如该公司实际计算分摊的利息是50万元，则采用公式（1）计算的扣除额为115万元，小于公式（2）计算的结果130万元，这时，只有采取公式（2）计算才可以多扣除15万元。

　　站在完善税收政策的角度，我们认为，允许扣除的利息，应当按照《企业会计准则――借款费用》规定的计算公式进行，非按规定核算利息费用的，一律不得扣除。

　　扫一扫微信，学习实务技巧

　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐