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会计核算程序过程解析

来源：高顿网校 2014-11-06

　　会计核算组织程序又叫会计核算形式或财务处理程序。是指会计凭证组会计核算中，会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序和方法相互结合的方式，会计账簿组织，是指各自的种类、格式及内部关系；记账程序是指从填制、整理、传递会计凭证，到登记账簿、编制会计报表整个过程的工作步骤和方法。

　　过程

　　审核原始凭证

　　外来的原始凭证必须是合法的内容齐全的发票或收据，并有经手人、有关负责人签字(负责人必须是学校或各单位掌握资金项目的领导)，购货还须有验收人签字;符合固定资产核算标准的要有固定资产验收单，维修工作要有工程决算单。自制原始凭证要批件齐备，单据和表格要清晰整法，内容齐全。

　　对记载不正确、不完整、不符合规定，手续不全的凭证，应退回补填或更正;对伪造、涂改或经济业务不合法的凭证应拒绝受理，并及时报告处领导。

　　填制和复核记账凭证

　　根据收付款原始凭主填制记账凭单。记账凭证除同类很多的单据合并制单外，其它的要一事一单。记账凭单要字迹清楚、内容完整、科目正确、摘要简明扼要突出重点。记账凭单上所有内容不得涂改。记账凭单要统一编号、不得缺口、重号或年月日与编号顺序相矛盾。

　　填制好的记账凭证要转给复核岗位，复核人员要按照有关要求认真核对记账凭证的内容，原始凭证的合法、合理性，复核无误，在记账赁证上签章后次给出纳人员;发现原始凭证或记账凭证有问题的，要退给经手人或制单人，要求更正、补充或重新填制。

　　登记现金日记账

　　出纳人员根据审核无误的原始凭证和记账凭证办理收付款手续，并随时登记现金日记账和银行存款日记账，结出当日余额，现金出纳要每日核对库存。银行出纳要每日结出银行存款余额，定期与银行核对，月末与银行对账单核对，编制“银行存款余额调节表”及时查询未达账款。

　　出纳人员将当日发生的会计凭证，登账后传给记账岗位(集中报销的特殊情况例外，但要限期整理、及时传递)。

　　登记明细账和总账

　　记账岗位人员根据审核无误的记账凭单登记有关明细账，明细账按记账凭证和原始凭证内容逐笔登记。

　　记账人员在记账前发现记账凭证有误要重填，记账后发现记账凭证错误或账薄记载错误要用规定方法更正。

　　总账会计要定期编制“科目汇总表”并定期登记总账(于少每旬汇总一次)。

　　各类账户要按月结账，根据需要结出余额或累计发生额。

　　编报会计报表

　　月末各类账户试算平衡后，编制会计报表。

　　会计报表根据上级的要求编制，要求表格齐全，内容完整，数字准确、报送及时。

　　会计报表应由主要领导、会计机构负责人审阅签章，按规定报送有关部门。暂付款明细账要多写一份交给出纳等岗位以便即使催收应收款。

　　装订会计凭证

　　月末报完表后，要及时整理记账凭单和会计报表，并装订成册，人柜妥善管理。

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