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汇总明细分类账建账科目设置

来源： 高顿网校 2015-11-19
　　设置待摊费用明细账
　　“待摊费用”科目核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（含1年）的各项费用，例如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。
　　该科目应按费用种类设置三栏式明细账进行明细分类核算。
　　设置短期借款明细账
　　“短期借款”科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
　　该科目应按债权人设置三栏式明细账，并按借款种类进行明细分类核算。
　　设置长期借款明细账
　　“长期借款”科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种款项。
　　该科目应按贷款单位设置三栏式明细账，并按贷款种类设置明细科目进行明细分类核算。
　　设置短期投资明细账
　　“短期投资”科目核算企业购入的，能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。包括各种股票、债券、基金等。"
　　该科目应按照短期投资的种类设置“股票”、“债券”、“基金”、“其他”等三栏式明细账进行明细分类核算。
　　设置资本公积明细账
　　该科目应按资本公积的种类设置“资本（或股本）溢价”、“接受捐赠非现金资产准备”、“接受现金捐赠”、“股权投资准备”、“拨款转入‘、”外币资本折算差额“、”关联交易差价“、”其他资本公积“等三栏式明细账进行明细分类核算。
　　设置盈余公积明细账
　　该科目应按盈余公积的种类设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”、“法定公益金”、“储备基金”、“企业发展基金”、“补充流动资金”和“购建固定资产”等明细科目设置三栏式明细账进行明细分类核算。
　　设置库存商品明细账
　　库存商品明细账应按企业库存商品的种类、品种和规格设置明细账。如有存放在本企业所属门市部准备出售的商品、送交展览会展出的商品，以及已发出尚未办理托收手续的商品，都应单独设置明细账进行核算。库存商品明细账一般采用数量金额式。
　　实行售价金额核算的商品零售企业，库存商品明细账按实物负责人设置。其格式一般要用三栏式，只记售价金额不记数量。由于库存商品按售价记账，为随时了解库存商品的实际价值，同时也便于月末各实物负责人已销商品进销差价，也可采用“库存商品”和“商品进销差价”明细分类账户相结合的方法，设置“库存商品及进销差价”明细账。)
　　设置预提费用明细账
　　“预提费用”科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，例如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费等。
　　该科目应按费用种类设置三栏式明细账进行明细分类核算。
　　设置应付股利明细账
　　“应付股利”科目核算企业经董事会或股东大会或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。
　　该科目应按投资入设置三栏式明细账进行明细分类核算。
　　设置实收资本（股本）明细账
　　“实收资本”（股本）科目核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。
　　该科目应按普通股和优先股并按投资人设置三栏式明细账进行明细分类核算。
　　设置应收账款明细账
　　应收账款“科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
　　该科目应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置三栏式明细账进行明细分类核算。
　　设置预付账款明细账
　　“预付账款”科目核算企业按购货合同规定预付给供应单位的款项。
　　该科目应按供应单位设置三栏式明细账进行明细分类核算。
　　设置应付账款明细账
　　“应付账款”科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
　　该科目应按购货单位设置三栏式明细账进行明细分类核算。
　　设置利润分配明细账
　　“利润分配”科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。
　　该科目应按利润分配项目设置三栏式明细账进行明细分类核算。
　　设置物资采购明细账
　　“物资采购”科目是为原材料按计划成本核算的企业设置的，用以核算企业购入材料、包装物、低值易耗品等的实际采购成本。其明细账一般按“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等大类设置。如果企业原材料储备量较大，也可按材料类别或品种设置明细账进行明细分类核算。
　　设置补贴收入明细账
　　“补贴收入”科目核算企业按规定实际收到的补贴收入，或按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补助。
　　该科目应按补贴收入的种类设置三栏式明细账，若企业补贴收入种类不多也可设置多栏式明细账，并按业务种类设置专栏进行明细分类核算。
　　设置制造费用明细账
　　制造费用科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。该科目应按车间、部门设置多栏式明细账；按费用项目设置专栏进行明细分类核算。
　　若企业规模较小，辅助生产车间的制造费用也可不通过本科目核算，而在发生时直接将其记入“辅助生产成本”科目。
　　设置停工损失明细账
　　“停工损失”科目核算基本生产车间因停工而发生的各种费用。停工损失包括停工期间所支付的生产工人工资和提取的应付福利费、所耗用的燃料和动力费，以及应负担的制造费用。
　　该科目按基本生产车间设置多栏式明细账，并按成本项目设置专栏进行明细分类核算。
　　设置应交税金明细账
　　“应交税金”科目核算企业应交纳的各种税金，例如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。:u-@6i-X4K8G7f*|
　　该科目应按税种设置明细账进行明细分类核算。一般纳税企业“应交增值税”明细账采用多栏式，借方设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”；贷方设置“销项税额”、“出口退税”。“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏。小规模纳税人只需设置三栏式明细账，不需设置上述专栏。
　　一般纳税企业还应设置“未交增值税”三栏式明细账，用以核算月末未交（或多交）的增值税。
　　“应交税金”其他明细科目应采用三栏式明细账进行明细分类核算。
　　设置应付债券明细账
　　“应付债券”科目核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。
　　该科目应按债券种类设置“有担保债券”、“无担保债券”：“普通债券”、“收益债券”：“记名债券”、“无记名债券”：“一次还本债券”、“分期还本债券”；以及“可赎回债券”和“可转换债券”等明细科目。并在每一明细科目下设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”等明细科目进行明细分类核算。
　　设置管理费用明细账
　　“管理费用”科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈、计提的坏账准备和存货跌价准备等。
　　该科目应按费用项目设置三栏式明细账，若费用项目不多的企业也可设置多栏式明细账，并按费用项目设置专栏进行明细分类核算。
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