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关于企业个税计提分录内容

来源：高顿网校 2015-11-23

　　关于工资、社保、个税的分录如下：

　　1、工资

　　借：管理费用-工资

　　贷：其他应付款-社保（代扣个人）银行存款（实际付的工资）

　　2、社保

　　借：应付工资-社保（公司交纳五险）其他应付款-社保（代扣个人）

　　贷：银行存款

　　3、个税交税时

　　借：其他应收款-个税（代扣）

　　贷：银行存款

　　收回时（只是空做一笔分录）

　　借：现金

　　贷：其他应收款-个税

　　假设企业计提的应付职工薪酬是2 000元，其中包括单位承担的社保费用为100元，职工承担的200元的社保费用，还有20元的个人所得税。账务处理如下：

　　1 企业计提工资时：

　　借：管理费用 2 000

　　贷：应付职工薪酬——工资 1 900

　　社会保险费 100

　　2 发放工资时：借：应付职工薪酬 2 000

　　贷：库存现金/银行存款 1680

　　应交税费——应交个人所得税 20

　　其他应付款 300

　　企业支付当月社保费：

　　借：其他应付款 300

　　贷：银行存款 300

　　计提和发放可以合并做到一个凭证上,反正是外帐,给别人看的.

　　列如:企业计提的职工薪酬是38800,其中管理11500,销售4400,生产22900.另外其中员工自己承担的社保是643.52,医疗保险是160.88,失业保险80.44,个人所得税22.88.那么做凭证就是:

　　借:管理费用工资 11500

　　销售费用工资 4400

　　生产成本基本成产成本工资 22900

　　贷:应付职工薪酬应付工资 22900

　　借:应付职工薪酬应付工资 22900

　　贷:其他应付款员工社保 643.52

　　其他应付款员工失业保险 80.44

　　其他应付款员工医疗保险 160.88

　　应交税金应交个人所得税 22.88

　　库存现金 37892.28

　　借：管理费用销售费用

　　贷：应付工资

　　借：应付工资

　　贷：其他应收款-职工养老失业金

　　其他应收款-职工住房公积金

　　其他应交款-人民教育基金

　　应交税金-应交个税

　　银行存款

　　假设企业职员（管理人员）基本工资为3000元，津贴为200元，单位负担社保为300元，职员个人承担200元的社保，还有100元的个人所得税； 3

　　1.计提时：借：管理费用-工资薪金 3200 -

　　社保（单位负担）300

　　贷：应付职工薪酬-工资薪金3200

　　社保（单位负担）300

　　2.发放工资时：借：应付职工薪酬-工资薪金3200

　　单位负担社保300

　　贷：银行存款 2900

　　应交税费-个人所得税 100

　　其他应付款-单位负担社保 300 -

　　个人负担社保 200

　　3.缴纳个税及社保时：借：应交税费-个人所得税 100

　　其他应付款-单位负担社保 300

　　-个人负担社保 200

　　贷：银行存款 600

　　结论： 1.单位负担部分社保300元应该计入企业的成本费用，个人部分不计入成本费用。

　　2.计提工资为3500元，个人实际可拿到现金工资为2900元。

　　3.单位要代扣个税100元及个人负担社保200元。

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