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递延所得税和会计利润的关系

来源：高顿网校 2015-11-23

　　案例（1）2014年会计亏损4000万元，另外收到20000万元的补贴.

　　会计处理：

　　借：银行存款 20000

　　贷：递延收益 20000

　　借：递延所得税 20000*25%=5000

　　贷：所得税费用 5000

　　实际应交企业所得税=16000*25%=4000万元

　　借：所得税费用 4000

　　贷：应交税费-应交所得税 4000

　　经过上述会计处理后，所得税费用的合计发生额是-1000万元，实际就是会计利润4000万元对应的25%。

　　案例（2）2015年转回7000万元。

　　借：递延收益 7000

　　贷：营业外收入 7000

　　借：所得税费用 7000*25%=1750

　　贷：递延所得税资产 1750

　　假设会计利润是1000万元，也就是出去这部分营业外收入，亏损6000万元，应纳税所得额其实是-6000万元，也就是实际下个年度可以弥补的亏损是6000万元。

　　借：递延所得税资产 6000*25%=1500

　　贷：所得税费用 1500

　　因为税法上亏损，所以不需要确认应交税费-应交所得税。

　　经过上述会计处理后，所得税费用的合计发生额是250万元，实际就是会计利润1000*25%=250万元。

　　其实在不存在永久性差异的情况下，所得税费用费用的数是等于会计利润的25%的，应交所得税是税法口径的数。

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