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“营改增”后服务企业的税收筹划

来源：高顿网校 2015-11-27

“营改增”，从本质讲是将产品与服务纳入增值税的征收范围之内，不再针对“服务”征收营业税。可以说是一次“隐形税收优惠”。因此，所涉及行业之中的企业需要根据相关政策，从新制定税收筹划方案。在实施“营改增”后，企业可从以下方面入手，进行税收筹划方案的制定。

一、企业性质的影响

研发、设计、咨询等服务性的企业，在营改增后，一般纳税人由原适用5%营业税税率变为适用增值税税率为6%。同时，相应的税收优惠政策为企业提供了选择空间。如，企业针对境外单位提供技术研发、咨询、转让等都可根据相应的政策，申请增值税部分的免抵退。所以企业需要根据自身实际情况对公司财务架构进行分析，通过合理方式方法降低税负。

二、重新规划业务模式

如果实现企业在营改增后的税务筹划。那么，企业就特别需要核算方式的改变，企业需要测算现有业务流程的税负变化。同时，对于某些行业来说，由于缺少可抵扣的进项税，会有税负增加的风险。为防范风险，企业有必要重新规划业务模式。

三、合同是重点

在“营改增”中，对于跨境应税服务增值税免税或离岸外包服务免增值税等企业税收优惠政策来说，合同是重中之重。合同直接影响业务的整体过程，同时是税务风险的主体。在“营改增”后，如何与合作单位签订合同，是企业需要进行规划和涉及的重点。

四、税收优惠政策的运用

基于营业税和增值税对于税款缴纳的方式有很大的不同，税种的变化还影响企业现金的安排和筹划。在税收优惠中，营业税优惠一般为直接减税或免税，而增值税的优惠则涉及先征后返、免抵退等方式。这是企业需要特别注意的地方。

关于营改增，是利好企业的一项重大决策，因而企业对于相关政策的了解必不可少，对于政策了解的不够充分，只会使企业走弯路，最终无法享受政策，税收筹划将以失败告终。

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