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问题解答:
企业是一家境外的公司，在中国没有办事机构。在桂林承接一个演出活动的设计和组织项目，现在甲方要给我方付款，提出会扣除10%所得税和6%增值税后的余额给我，请问对外付汇时，是否必须代扣代缴企业所得税和增值税？税率10%所得税和6%增值税是否合理？
答：对外付汇时，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人，应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率。来源于中国境内、境外的所得，提供劳务所得，按照劳务发生地确定，如果该非居民企业不构成常设机构，应当就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率计算缴纳企业所得税。
__________
相关规定：
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
除财政部和国家税务总局另有规定外，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税，应扣缴税额的计算公式为，应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率。因此，应代扣代缴增值税=含税设计费÷(1+6%)×6%。
《企业所得税法实施条例》第七条规定
企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：……（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；按照《企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，所得税税率为25%。如果该非居民企业不构成常设机构，按照《企业所得税法》及其实施条例的规定，应当就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率计算缴纳企业所得税。
答：对外付汇时，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人，应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率。来源于中国境内、境外的所得，提供劳务所得，按照劳务发生地确定，如果该非居民企业不构成常设机构，应当就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率计算缴纳企业所得税。
__________
相关规定：
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
除财政部和国家税务总局另有规定外，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税，应扣缴税额的计算公式为，应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率。因此，应代扣代缴增值税=含税设计费÷(1+6%)×6%。
《企业所得税法实施条例》第七条规定
企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：……（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；按照《企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，所得税税率为25%。如果该非居民企业不构成常设机构，按照《企业所得税法》及其实施条例的规定，应当就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率计算缴纳企业所得税。
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