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问题解答:
我们公司3月份的收入涉及到需要开具10个点的专票，但是我们是在4月份才补开的10个点的专票，这样我们4月份申报增值税时申报表应该怎么填写申报呢？
答：纳税人2019年4月补开10%增值税专用发票时，按照申报表调整前后的对应关系，将10%和9%税率对应的不含税收入合并填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”相关列次，同时，将系统自动按照9%税率计算出的销项税额手工修改为10%和9%税率对应的销项税额合计数，这时申报表的金额会和金税盘里面的开票金额一致，一窗式比对可以通过审核。
__________
相关规定：
《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）
第二条纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。
第三条增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公告第一条、第二条所列情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。
《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）
第三条本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。
答：纳税人2019年4月补开10%增值税专用发票时，按照申报表调整前后的对应关系，将10%和9%税率对应的不含税收入合并填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”相关列次，同时，将系统自动按照9%税率计算出的销项税额手工修改为10%和9%税率对应的销项税额合计数，这时申报表的金额会和金税盘里面的开票金额一致，一窗式比对可以通过审核。
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相关规定：
《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）
第二条纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。
第三条增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公告第一条、第二条所列情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。
《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）
第三条本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。
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