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销售返利涉及账务及发票问题
来源:
高顿财务培训
综合
41
人赞过
张晓萌
硕士
高顿研究院
报考指南
问题解答:
我司采购一批货物,合同中约定达到一定数量时,则在此时点返还指定金额的现金;且对方不同意调整原开具的发票。请问:1、返还的现金我司应如何入帐?2、我司收到的现金涉及哪些应税范围?3、我司能否按现金销售折让处理?4、我司收到返还的现金应开具发票给供应商吗?
答:您的问题答复如下,请参考:
根据描述,由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,销货方给予购货方相应的现金返还,属于销售返利!
销货方可按现行《
增值税专用发票
使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。购货方直接冲减进货成本购货方收到返利的账务处理为:
借:银行存款
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
主营业务业务成本
__________
相关规定:
《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字
增值税专用发票
问题的通知》(国税函[2006]1279号)
纳税人销售货物并向购买方开具
增值税专用发票
后,由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字
增值税专用发票
。
《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收
流转税
问题的通知》(国税发[2004]136号)
第一条商业企业向供货方收取的部分收入,按照以下原则征收
增值税
或
营业税
:
(一)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税金,应按营业税的适用税目税率征收营业税。
(二)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。
第二条商业企业向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票。
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