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问题解答:
我们公司自办职工食堂，没有发票，按月给食堂拨款，会计如何做帐务处理？食堂结算收据是食堂自制的算白条么？
答：根据描述，公司按月拨款给食堂在职工福利费进行列支。内部自制的收据只能作为企业内部结算使用，并不能当做税前扣除凭证。食堂设置辅助账列支的依据是需要取得合法票据的。
我们建议财务处理如下：
（1）企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支。企业支付给食堂经费时：
借：其他应收款—食堂
贷：货币资金
（2）食堂开具结算收据给财务部，财务部依据结算收据：
借：管理费用—职工福利费
贷：应付职工薪酬—职工福利费
借：应付职工薪酬—职工福利费
贷：其他应收款—食堂
_________
相关规定：
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）
三、关于职工福利费扣除问题
《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
(三)按其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
四、关于职工福利费核算问题
企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
《关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）
第八条税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
答：根据描述，公司按月拨款给食堂在职工福利费进行列支。内部自制的收据只能作为企业内部结算使用，并不能当做税前扣除凭证。食堂设置辅助账列支的依据是需要取得合法票据的。
我们建议财务处理如下：
（1）企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支。企业支付给食堂经费时：
借：其他应收款—食堂
贷：货币资金
（2）食堂开具结算收据给财务部，财务部依据结算收据：
借：管理费用—职工福利费
贷：应付职工薪酬—职工福利费
借：应付职工薪酬—职工福利费
贷：其他应收款—食堂
_________
相关规定：
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）
三、关于职工福利费扣除问题
《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
(三)按其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
四、关于职工福利费核算问题
企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
《关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）
第八条税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
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