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问题解答:
我公司在项目运行过程中因自身人员不足而外请临时人员协助工作，需要对外向个人支付劳务费，公司代扣代缴个人所得税，如果仅以银行支付（向个人银行卡转账）单据为依据，而没有发票，该费用可否在企业所得税税前列支呢？那么对于个人而言，取得劳务收入属于增值税应税收入吗？依据是什么？
答：根据国家税务总局2018年第28号公告，公司只有银行转账单据作为依据，该项劳务费用不可以在企业所得税前扣除，应该取得对应的劳务合同、劳务发票、转账单据、内部凭证等。
根据财税36号的附件1规定，个人取得劳务收入属于增值税应税收入，依据《营业税改征增值税试点实施办法》缴纳增值税。
_________
相关规定：
《关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）
第五条企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
第八条税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
第十二条在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
（二）所销售或者租赁的不动产在境内；
（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
答：根据国家税务总局2018年第28号公告，公司只有银行转账单据作为依据，该项劳务费用不可以在企业所得税前扣除，应该取得对应的劳务合同、劳务发票、转账单据、内部凭证等。
根据财税36号的附件1规定，个人取得劳务收入属于增值税应税收入，依据《营业税改征增值税试点实施办法》缴纳增值税。
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相关规定：
《关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）
第五条企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
第八条税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
第十二条在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
（二）所销售或者租赁的不动产在境内；
（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
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