报考指南
一站式报考指导
问题解答:
我公司是一般纳税人，现将房产对外出租，双方签订3年期租赁合同，租赁期限从2019年1月1日至2021年12月31日，且一次性收取租金60万元，企业所得税和增值税如何缴纳？
答：企业所得税：公司签订的合同租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付，对60万元租金，应在租赁期内分期均匀计入相关年度收入，即2019年、2020年、2021年分别确认租金收入20万元。
增值税：公司提供租赁服务采取预收款方式，应该在收到60万元的当天确认增值税纳税义务的实现。
_________
相关规定：
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函﹝2010﹞79号）
一、关于租金收入确认问题
根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税﹝2017﹞58号）
二、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为
“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告﹝2016﹞53号）
第二条其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
答：企业所得税：公司签订的合同租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付，对60万元租金，应在租赁期内分期均匀计入相关年度收入，即2019年、2020年、2021年分别确认租金收入20万元。
增值税：公司提供租赁服务采取预收款方式，应该在收到60万元的当天确认增值税纳税义务的实现。
_________
相关规定：
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函﹝2010﹞79号）
一、关于租金收入确认问题
根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税﹝2017﹞58号）
二、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为
“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告﹝2016﹞53号）
第二条其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
阅读全文
版权声明:本站内容声明‘来源高顿’均为原创,未经许可,任何人或组织不得复制、转载、摘编或以其他任何形式的商业应用。
其他人还搜了 热门推荐
-
小规模纳税人偶然发生销售不动产的销售额不并入年销售额中？2019-11-27
-
农产品加计扣除比例是多少？2019-11-27
-
如何判断旅客运输发票能够抵扣进项税额？2019-11-27
-
支付给供应商的赔偿款取得专票能否抵扣进项？2019-11-27
-
现行制度对会计凭证、会计账簿的保存有什么要求呢？2019-11-27
-
租来的房子和装修费入股2019-11-27
-
福利费入账的问题？2019-11-27
-
自产品无偿赠予客户会计处理2019-11-27
-
企业聘用退役士兵有什么税收优惠政策？ 2019-11-27
-
房地产项目涉及简易和一般计税，进项怎么处理？ 2019-11-27
-
贷款服务费取得专票可以抵扣进项吗？ 2019-11-27
-
不再支付的应付款项如何处理？ 2019-11-27
-
分公司是否享受高新技术优惠 2019-11-27
-
赔偿金的判断，无票能否税前扣除？ 2019-11-27
-
委托开发项目的研究开发费用加计扣除 2019-11-27
-
人身意外保险费支出税前扣除问题 2019-11-27
