深圳到香港的高铁票可以抵扣进项吗?

来源:高顿财务培训 综合
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张晓萌
张晓萌
硕士

高顿研究院

问题解答:
员工出差购买高铁票。从深圳到香港西九龙这段高铁票进项税可以抵扣吗?

答:这一段从深圳到香港西九龙的运输属于跨境运输服务,而不是国内旅客运输服务。因此不能抵扣。从另一个方面来说,跨境运输服务,根据财税2016年36号文,适用增值税零税率,因此价格里就不含增值税税点,为了保持抵扣链条连贯性完整性,这部分也不能抵扣。

__________

相关规定:

财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)

六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

(一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)

附件四:跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

一、中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人销售的下列服务和无形资产,适用增值税零税率:

(一)国际运输服务。

国际运输服务,是指:

1.在境内载运旅客或者货物出境。

2.在境外载运旅客或者货物入境。

3.在境外载运旅客或者货物。
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