报考指南
一站式报考指导
问题解答:
对于出口销售收入，报关按原合同价格报关，后来产生折让，导致实际收汇金额比申报的出口销售额小，税务和账务需要怎么处理？
答：出口货物发生折让，将导致实际收汇金额就比当初申报出口退（免）税时的出口销售额小。
需要按国家税务总局公告2013年第30号文件规定在当年出口退税申报截止日之前，向主管税务机关报送相关资料，待审核通过后，就未收汇金额开具红字发票冲减免、抵、退出口销售额和出口退税，同时进行相应的账务处理和纳税申报。账务处理具体如下：
①根据折让的相关材料开具红字发票冲减收入：
借：主营业务收入——免、抵、退办法出口销售额
贷：应收账款——境外客户
②在“《出口货物退（免）税申报管理系统》——免抵退税明细（单证不齐）”和“出口货物明细数据——收齐前期数据录入”中红字录入未收汇金额及相关资料与当月发生额一起申报；
③上述红字金额在《出口货物退（免）税申报管理系统》中会同当月的申报收入一起计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”，在账务处理上不用对该笔负数收入乘以征退税率之差单独调整“主营业务成本”，月末将汇总计算的“免、抵、退税不得免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”即可。
————
相关规定：
1、《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）文件第一条规定，出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇，并按本公告的规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。第七条规定，本公告规定的适用增值税免税政策的出口货物，出口企业应在退（免）税申报期截止之日的次月或在确定免税的次月的增值税纳税申报期，按规定申报免税，前期已申报退（免）税的，出口企业应用负数申报冲减原退（免）税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整，出口企业当期免抵退税额不足冲减的，应补缴差额部分的税款。
2、《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第四条规定，企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。
企业应在货物报关出口之日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。
答：出口货物发生折让，将导致实际收汇金额就比当初申报出口退（免）税时的出口销售额小。
需要按国家税务总局公告2013年第30号文件规定在当年出口退税申报截止日之前，向主管税务机关报送相关资料，待审核通过后，就未收汇金额开具红字发票冲减免、抵、退出口销售额和出口退税，同时进行相应的账务处理和纳税申报。账务处理具体如下：
①根据折让的相关材料开具红字发票冲减收入：
借：主营业务收入——免、抵、退办法出口销售额
贷：应收账款——境外客户
②在“《出口货物退（免）税申报管理系统》——免抵退税明细（单证不齐）”和“出口货物明细数据——收齐前期数据录入”中红字录入未收汇金额及相关资料与当月发生额一起申报；
③上述红字金额在《出口货物退（免）税申报管理系统》中会同当月的申报收入一起计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”，在账务处理上不用对该笔负数收入乘以征退税率之差单独调整“主营业务成本”，月末将汇总计算的“免、抵、退税不得免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”即可。
————
相关规定：
1、《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）文件第一条规定，出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇，并按本公告的规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。第七条规定，本公告规定的适用增值税免税政策的出口货物，出口企业应在退（免）税申报期截止之日的次月或在确定免税的次月的增值税纳税申报期，按规定申报免税，前期已申报退（免）税的，出口企业应用负数申报冲减原退（免）税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整，出口企业当期免抵退税额不足冲减的，应补缴差额部分的税款。
2、《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第四条规定，企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。
企业应在货物报关出口之日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。
阅读全文
版权声明:本站内容声明‘来源高顿’均为原创,未经许可,任何人或组织不得复制、转载、摘编或以其他任何形式的商业应用。
其他人还搜了 热门推荐
-
小规模纳税人偶然发生销售不动产的销售额不并入年销售额中？2019-11-27
-
农产品加计扣除比例是多少？2019-11-27
-
如何判断旅客运输发票能够抵扣进项税额？2019-11-27
-
支付给供应商的赔偿款取得专票能否抵扣进项？2019-11-27
-
现行制度对会计凭证、会计账簿的保存有什么要求呢？2019-11-27
-
租来的房子和装修费入股2019-11-27
-
福利费入账的问题？2019-11-27
-
自产品无偿赠予客户会计处理2019-11-27
-
企业聘用退役士兵有什么税收优惠政策？ 2019-11-27
-
房地产项目涉及简易和一般计税，进项怎么处理？ 2019-11-27
-
贷款服务费取得专票可以抵扣进项吗？ 2019-11-27
-
不再支付的应付款项如何处理？ 2019-11-27
-
分公司是否享受高新技术优惠 2019-11-27
-
赔偿金的判断，无票能否税前扣除？ 2019-11-27
-
委托开发项目的研究开发费用加计扣除 2019-11-27
-
人身意外保险费支出税前扣除问题 2019-11-27
