旅客运输进项税抵扣？-高顿教育

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旅客运输进项税抵扣？

来源：高顿财务培训综合

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张晓萌

硕士

高顿研究院

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问题解答:

　　我司员工5月出差的飞机票5000元，动车票200元。

　　问题一：出差的火车票、动车票能抵扣进项税吗？依据是什么？

　　问题二：如果能抵扣的话，按多少税率？不用认证了吗？

　　问题三：会计怎么核算，要做价税分离，抵扣的金额要通过"应交税费--进项税”核算吗？

　　问题四：如果能抵扣的话，在税务申报表怎么填列这部分金额？

　　答：一、在国内出差的火车票及动车票能抵扣进项税。相关政策见下文。

　　二、1）机票：进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

　　2）动车票：进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

　　以上两种方式不用进项认证，只需要在增值税申报时在“附表二”中第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”中填写。

　　三、会计上的核算：将计算出的进项税通过“应交税费--进项税”核算，票面金额与税金差额计入费用。

　　四、该部分进项税额填写在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》的《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”。

　　__________

　　相关规定：

　　《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）

　　六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

　　（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

　　2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

　　航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

　　铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

　　《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明

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