所得税汇算清缴中 A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表填报问题-高顿教育

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所得税汇算清缴中 A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表填报问题

来源：高顿财务培训综合

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张晓萌

硕士

高顿研究院

报考指南

问题解答:

　　我公司工资是当月计提当月发放，但在2017年12月计提了一笔2000万元的年终奖在2018年发放。2018年4月份做2017年所得税汇算清缴时年终奖已经发放了1300万，剩余的700万元给做了纳税调增。但我们的工会经费是按照实发工资金额为基数计提并缴纳并填在A105050表里的，缴纳的基数并不包含1300万。

　　2019年5月我们做2018年的所得税汇算清缴，A105050表里的工会经费是按2018年的实发工资来计算的，但工资薪金支出已不包含1300万，所以工会经费就要调增26万。但是我们2017年-2018年发放的工资乘以2%就是等于我们计提的工会经费，按说是不应该做纳税调增的，这个问题怎么解决呢

　　答：工会经费支出的税收金额是根据账载金额、实际发生额和“工资薪金支出的税收金额”×税收规定扣除率三者孰小值填报。所以您需要调整2017年的计入工会经费的账载金额，调高26万，调整2018年计入工会经费的账载金额，调低26万。这样2018年汇算清缴的税收金额根据三者孰小值确定，税收金额就和账载金额一致，就不需要调增26万了。

　　相关规定：

　　关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的公告国家税务总局公告（国家税务总局公告2017年第54号）

　　A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明（2018年修订）

　　7.第7行“四、工会经费支出”：填报纳税人本年度拨缴工会经费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

　　（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额。

　　（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额。

　　（3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例。

　　（4）第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出\税收金额”×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

　　（5）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

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