企业年金是否缴纳个人所得税-高顿教育

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企业年金是否缴纳个人所得税

来源：高顿财务培训综合

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张晓萌

硕士

高顿研究院

报考指南

问题解答:

　　员工缴纳的企业年金需要缴纳个人所得税吗，该怎么缴纳？

　　答：您好！员工缴纳的企业年金是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自主建立的补充养老保险制度，企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。

　　__________

　　相关规定：

　　《财政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税[2013]103号）

　　一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理

　　1.企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

　　2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

　　《财政部、税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号）

　　个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。

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