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问题解答:
答：A、根据财税[2016]36号文附件1附：《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，经纪代理服务包括各类经纪、中介、代理服务。由于企业办税人员代扣代缴个人所得税时提供了一项代理服务，故企业收到的个税手续费返还从税收法理上需要按照“经纪代理服务”缴纳增值税。特别提醒的是，目前各地税务机关关于此业务的执行口径略有不同，建议操作前与主管税务机关沟通确认执行口径。
B、根据财会[2019]6号附件1规定，收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在“其他收益”项目中填列。故，在收到个税手续费返还时，账务处理如下：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费—应交增值税（销项税额）
__________
相关规定：
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》附：《销售服务、无形资产、不动产注释》
8.商务辅助服务。
商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。
（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号）
4．“其他收益”项目，反映计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。该项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在该项目中填列。
《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）
二、下列所得，暂免征收个人所得税
（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费
B、根据财会[2019]6号附件1规定，收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在“其他收益”项目中填列。故，在收到个税手续费返还时，账务处理如下：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费—应交增值税（销项税额）
__________
相关规定：
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》附：《销售服务、无形资产、不动产注释》
8.商务辅助服务。
商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。
（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号）
4．“其他收益”项目，反映计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。该项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在该项目中填列。
《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）
二、下列所得，暂免征收个人所得税
（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费
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