递延所得税负债的计量

1.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。

2.无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，递延所得税负债的确认不要求折现。

递延所得税负债的计量：

递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。在我国，除享受优惠政策的情况以外，企业适用的所得税税率在不同年度之间一般不会发生变化，企业在确认递延所得税负债时，可以以现行适用税率为基础计算确定，无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，递延所得税负债的确认不要求折现。

递延所得税负债的确认

1.除所得税准则中明确规定可以不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。

除与直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。与应纳税暂时性差异相关的递延所得税负债的确认，体现了会计上的谨慎性原则，即企业进行会计核算时不应高估资产、不应低估负债。

（1）确认应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，交易或事项发生时影响到会计利润或应纳税所得额的，相关的所得税影响应作为利润表中所得税费用的组成部分；

（2）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的，其所得税影响应增加或减少所有者权益；

（3）企业合并产生的，相关的递延所得税影响应调整购买日应确认的商誉（一般在确认递延所得税资产时涉及）或是计入当期损益（所得税费用）的金额。

（对应科目：所得税费用、其他综合收益、资本公积、留存收益、商誉）

借：其他综合收益（如：综【债】的公允价值的变动）

盈余公积/利润分配——未分配利润（会计政策变更或前期差错更正）

资本公积（如：权益法核算的其他权益变动、合并财务报表的评估增值）

所得税费用（最常见：影响利润总额或应纳税所得额）

商誉

贷：递延所得税负债

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