递延所得税资产属于资产类科目中的非流动资产，在资产负债表中列在其他非流动资产之前。递延所得税资产是根据坏账来计算的。计算公式：年末资产减值准备的余额（包括应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备、固定资产减值准备、存货减值准备等）*25%，坏账产生的递延所得税资产-年初递延所得税资产。

递延所得税资产是指未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

 

1、递延所得税负债和递延所得税资产分别是资产、负债科目属性。“递延所得税资产”科目用来核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。资产负债表日，企业应按确认的递延所得税资产，借记该科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。

资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记该科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额作相反的会计分录。该科目期末为借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。

2、“递延所得税负债”科目用来核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。资产负债表日，企业确认的递延所得税负债，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目。

资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目；资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债。

3、资产的账面价值小于资产的计税基础：

借：所得税费用递延所得税资产

贷：应交税费——应交所得税

4、资产的账面价值大于资产的计税基础：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税递延所得税负债

负债与资产的处理相反。

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