递延所得税资产的计量

1.适用税率的确定

（1）确认递延所得税资产时，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

（2）无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。

2.递延所得税资产的减值

资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。

如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。

递延所得税资产的账面价值减记以后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。

递延所得税资产的计量，资产负债表日，资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异乘以适用的所得税税率确认为递延所得税资产。适用所得税税率的选择，应当按照预计收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。

即在计量递延所得税资产时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础，且对递延所得税资产不予折现。这样，使得递延所得税资产能够反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响。

资产负债表日，企业还应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。以后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。

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