销项税额计算的审核

1.注意各种折扣销售

折扣销售(即商业折扣)：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额。折扣销售(即商业折扣)：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额。

2.以旧换新方式销售：按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。(金银首饰除外)

3.还本销售方式的审核：不得从销售额中减除还本支出。

4.以物易物的审核：应以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并在符合条件的情况下计算进项税额。

5.以物偿债的审核

6.包装物押金的审核(一般情况下的处理)

税法规定，纳税人为销售货物而出租出借的包装物押金，单独记账核算，时间在1年以内，又未逾期的，不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按包装货物所适用的税率计算征收增值税。

逾期是指按合同约定实际逾期或以1年(12个月)为限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均应并入销售额征税。

7.销售自已使用过的固定资产的审核

(1)销售使用过的按规定可以抵扣且已抵扣进项税额的固定资产：

(2)销售使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产：

8.销售旧货、废旧物资、边角碎料的审核

9.视同销售行为销售额的审核

(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

(3)按组成计税价格确定(必须记住)。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)