客户财务分析资料
　　一、概述
　　1、客户财务分析的含义
　　财务分析是以客户财务报表为主要依据，运用一定的分析方法，对客户的财务过程和结果进行研究和评价，以分析客户财务状况、盈利能力、资金使用效率和偿债能力，并由此预测客户的发展变化趋势，从而为贷款决策提供依据。
　　2、客户财务分析的内容
　　商业银行对借款人最关心的就是其现在和未来的偿债能力。
　　盈利能力、营运能力、资本结构和净现金流量四个方面。
　　财务指标：①盈利比率。盈利比率主要包括销售利润率、营业利润率、净利润率、成本费用率等。②效率比率。效率比率主要包括总资产周转率、固定资产周转率、应收账款回收期、存货持有天数、资产收益率、所有者权益收益率等。③杠杆比率。杠杆比率一般包括资产负债率、负债与所有者权益比率、负债与有形净资产比率、利息保障倍数等。④流动比率。流动比率主要包括流动比率、速动比率、现金比率等。
　　A、盈利比率衡量管理部门的效率和控制成本获取收益的能力
　　B、效率比率反映管理部门控制和运用资产的能力
　　C、杠杆比率反映借款人偿还债务的能力
　　D、流动比率反映借款人偿还到期债务的能力
　　3、财务报表分析的资料
　　银行在进行财务报表分析时要注意搜集丰富的财务报表资料，以便于正确地做出贷款决策。具体包括以下内容。
　　（1）会计报表
　　（2）会计报表附注和财务状况说明书
　　（3）注册会计师查账验证报告
　　（4）其他资料
　　银行必须全面搜集和研究财务报表内外信息，才有可能真正了解借款人的财务状况和经营状况。
　　4、财务分析的方法
　　（1）趋势分析法。 （2）结构分析法。 （3）比率分析法。 （4）比较分析法。 （5）因素分析法。
　　二、资产负债表分析
　　1、资产负债表的构成
　　资产负债表是反映借款人在某一特定日期财务状况的财务报表。资产、负债和所有者权益是资产负债表的基本内容。
　　（1）资产的组成。资产按其流动性分为流动资产和非流动资产。
　　①流动资产包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、存货、待摊费用等项目。
　　②非流动资产包括长期投资、固定资产、无形及递延资产和其他长期资产等。
　　（2）负债的组成。负债可分为流动负债和长期负债。
　　①流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交税费、应付利润、其他应付款和预提费用等。
　　②长期负债包括长期借款、应付长期债券、长期应付款等。
　　（3）所有者权益的组成
　　所有者权益代表投资者对净资产的所有权。净资产是借款人全部资产减去全部负债的净额。它由两部分组成：一部分是投资者投入的资本金;另一部分是在生产经营过程中形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润。
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