A公司于2010年12月31日购入价值1000万元的设备一台,当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧,预计使用年限5年,无残值,因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态,税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧,该企业在计税时采用年数总和法计提折旧,折旧年限和净残值与会计相同。2012年末,该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,则2012年末递延所得税负债的余额是()万元。
A.50
B.-60
C.60
D.-50
【参考答案】A
【参考解析】本题考核递延所得税负债的计量。固定资产的账面价值=1000-1000/5×2=600(万元),计税基础=1000-1000×5/15-1000×4/15=400(万元),应纳税暂时性差异余额=600-400=200(万元),2012年末递延所得税负债余额=200×25%=50(万元)。

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