中级会计实务所得税计算相关习题

中级会计实务是三科中较难的一科，知识点多而杂，章节之间互相联系，需要花费大量的时间学习，下面是关于中级会计实务科目的主观题训练，考生们可以试着做做看哦!

甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2018 年 1 月1 日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：

资料一：2018 年 10 月 10 日，甲公司以银行存款 600 万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。

资料二：2018 年 12 月 31 日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为 660 万元。

资料三：甲公司 2018 年度的利润总额为1500万元。税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。

资料四：2019 年 3 月 20 日，乙公司宣告每股分派现金股利 0.30 元;2019 年 3 月 27日，甲公司收到乙公司的现金股利并存入银行。2019 年 3 月 31 日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为 660 万元。

资料五：2019 年 4 月 25 日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得 648 万元存入银行。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目)：

(1)编制甲公司 2018 年 10 月 10 日购入乙公司股票的会计记录。

(2)编制甲公司 2018 年 12 月 31 日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。

(3)分别计算甲公司 2018 年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。

(4)编制甲公司 2019 年 3 月 20 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。

(5)编制甲公司 2019 年 3 月 27 日收到现金股利的会计分录在线

(6)编制甲公司 2019 年 4 月 25 日转让乙公司股票的相关会计分录

【参考答案】

(1)2018 年 10 月 10 日

借：交易性金融资产—成本 600

贷：银行存款 600

(2)2018 年 12 月 31 日

借：交易性金融资产—公允价值变动 60

贷：公允价值变动损益 60

(3)甲公司 2018 年度的应纳税所得额=1500-(660-600)=1440(万元)

当期应交所得税=1440×25%=360(万元)

递延所得税负债=(660-600)×25%=15(万元)

所得税费用=360+15=375(万元)

借：所得税费用 375

贷：应交税费—应交所得税 360

递延所得税负债 15

(4)2019 年 3 月 20 日

借：应收股利 60

贷：投资收益 60(0.30×200)

(5)2019 年 3 月 27 日

借：银行存款 60

贷：应收股利 60

(6)2019 年 4 月 25 日

借：银行存款 648

投资收益 12

贷：交易性金融资产—成本 600

—公允价值变动 60

借：递延所得税负债 15

贷：所得税费用 15