认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换,通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。支付的货币性资产占换入资产公允价值(或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例低于25%(不含25%)的,视为非货币性资产交换;高于25%(含25%)的,则视为用货币性资产取得非货币性资产。
 
  即:认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换,通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。若补价÷整个资产交换金额<25% ,则属于非货币性资产交换;若补价÷整个资产交换金额≥25%的,视为以货币性资产取得非货币性资产,适用其他相关准则。
  【提示】整个资产交换金额即为在整个非货币性资产交换中*5的公允价值
  【例题2·多选题】下列项目中,属于非货币性资产交换的有( )。
  A.以公允价值50万元的原材料换取一项设备
  B.以公允价值100万元的长期股权投资换取专利权
  C.以公允价值100万元的专利换取长期股权投资,同时收到25万元的补价
  D.以公允价值100万元的生产设备换取一批公允价值为90万元存货,同时收到11.7万元的补价,存货和生产设备适用的增值税税率均为17%
  【答案】ABD
  【解析】25÷100=25%,选项C不属于非货币性资产交换;选项D中与公允价值相关的补价为10万元,*5公允价值为100万元,选项D属于非货币性资产交换。

 
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