中级会计职称考试试题《中级会计实务》:折旧额(8.13)

  中级会计职称考试·计算题
  14、A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。有关资料如下:(1)2009年8月6日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元,增值税进项税额为646万元,支付的运输费为242.29万元(不考虑运输费抵扣增值税的因素),款项已通过银行支付,购入当天投入安装。安装设备时,领用原材料一批,价值363万元;另发生安装费用900万元,已通过银行存款支付;发生安装工人的薪酬为494.71万元;假定不考虑其它相关税费。
  (2)2009年9月8日该固定资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计算年折旧额。
  (3)2010年末,A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为4 200万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为300万元。
  (4)2011年4月30日,A公司决定采用出包方式对该设备进行改良,以提高其生产能力。改良工程于当日开始,A公司于当日向承包方预付工程款1 500万元,以银行结算。
  (5)2011年6月30日,根据工程进度结算工程款1 693万元,差额通过银行结算。
  (6)2011年7月进行负荷联合试车发生的费用,领用原材料200万元,不考虑其他费用支出,试车形成的产品已收存入库,尚未对外出售,预计售价为233万元。
  (7)2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为5年,预计净残值仍为300万元。
  要求:(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。
  (2)计算2009年折旧额并编制会计分录。
  (3)计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。
  (4)计算2011年改良前发生的折旧额。
  (5)编制有关固定资产改良的会计分录。
  (6)计算2011年改良后应计提的折旧额。(金额单位以万元表示)

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