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提取法定盈余公积的会计分录怎么做？

来源：互联网 2023-05-09

　　根据新《公司法》规定，“公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金，并提取利润的5%～10%列入公司法定公益金。”金融企业在提取法定公积金或公益金时，应按《公司法》的规定，按税后利润(即当期实现的净利润)的一定比例计提，而不应当按当期可供分配的利润计提。

一、提取法定盈余公积的会计分录为：

计提时：借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积；
结转时：借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积。

举例：A企业只有某项长期股权投资，原产生于统一控制下的企业合并，股权投资差额的借方余额为800万，假定企业按10%记提法定盈余公积，按5%提取法定公益金，首次应如何做调整分录。

会计分录为：

提取法定盈余公积时：借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积
提取任意盈余公积时：借：利润分配——提取任意盈余公积贷：盈余公积——任意盈余公积
提取公益金时：借：利润分配——提取公益金贷：盈余公积——公益金

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二、企业提取的法定盈余公积和盈余公积的用途，主要用于以下几个方面。

(一)弥补亏损

　　企业发生的年度亏损，应由企业自行弥补。弥补渠道有三种：(1)以前年度税前利润。(2)以后年度税后利润。(3)盈余公积金。

(二)扩大企业经营规模或者转增资本金

转增资本后，所留有的该资本公积金不得少于注册资本的25%。

(三)分配股利

原则上企业当年没有利润，不得分配股利，如为了维护企业信誉，用盈余公积分配股利，必须符合下列条件：

(1)用盈余公积弥补亏损后，该项公积金仍有结余。

(2)用盈余公积分配股利时，股利率不能太高，不得超过股票面值的6%。

(3)分配股利后，法定盈余公积金不得低于注册资本的25%。

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