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美国注册会计师USCPA—FAR—Why?LIFO?is not permissible under?IFRS?

来源：高顿网校 2014-10-17

　　Why?LIFO?is not permissible under?IFRS?

　　最近小生在学习IFRS准则，今天就来谈一个有趣的问题，为什么IFRS准则下禁止使用LIFO（Last in firs out)，由这个点来扩散开来顺便谈一谈FIFO，LIFO，希望对大家能起到些许的帮助，本人学疏才浅，若有错误的地方，请多多指教，互勉。

　　我们在学习USCPA的Inventory这一部分的时候，Becker教科书上是有写这么一段

　　Under IFRS,the accounting method used to account for inventory should be based on the order in which the products are sold relative to when they were put in inventory.Specific identification should be used whenever possible.The LIFO method is prohibited under IFRS because it rarely reflects actual physical inventory flows. IFRS requires the use of the same cost flow assumption for all inventories having a similar nature and use to the entity.US.GAAP does not have this restriction.

　　嘟嘟囔囔的书上写了那么一大段。想表达的意思就是如果使用LIFO的话，在资产负债表上记载的存货的价值会与*7的报价产生偏离。即 LIFO layers.所以在IFRS下禁止使用LIFO。

　　那么问题就来了，会计准则到底哪家强？ IFRS和USGAAP到底谁家强？- -!!!

　　其实吧，每种会计准则都是和这个国家或地区的经济模式，产业结构相挂钩的，不能单纯的以优劣来一概而论。就拿LIFO来说，使用LIFO的话，销售收入这一块会和*7的价格紧密联系，从Matching principle这一点来看是非常出色的。但是同时也存在着B/S中记录的存货价格与*7市场报价产生偏差的问题，而且，如果企业的经营者故意将报价较低的积压货拿出来调整期末在库，就会实现进而打压销售成本实现抬高销售利润的目的。同样的，FIFO自身也有其优点和缺点，这里就不多赘述了。下面我就谈谈我个人的看法。

　　我认为，美国会计准则在整体上更注重企业短期的财务表现和经营状况，即侧重Income statement，而国际会计准则的基本原则之一就是注重资产负债情况（Balance sheet），即更注重在财务的稳定性上。

　　LIFO，从IS上看，费用和收益对应角度看其表现非常的出色，但是也会因容易产生大量积压库存导致BS表中无法更好的反应出企业的真实情况。FIFO则正好相反。

　　综上所述，在注重资产负债情况的IFRS下，禁止使用LIFO。

　　补充下：上次说要把Q2，Q3的MC部分的机经也整理下传上来，但是看来看去，觉得还是没有必要。MC部分的知识点考的其实是很散的，可以说任何一个知识点都可能考你，所以复习的时候是要做到抓全面，而不是去信那些辅导学校的去搞什么重点复习，USCPA这个机考其实很有意思的，你每回答完一个testlet，下一个testlet就好像读懂你的心思了一样，哪部分回答的不好，就再从那个领域出题考你。连续回答错误的话，这个部分就会给你评判出一个weak，在最后总分算出来以后做score adjustment的时候，这个weak就可能会给你加倍扣分。所以复习不能留盲点，是通过考试的先决条件。宁可中庸，不可偏科就是通过考试tips 。

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