更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考条件

考试日历

资料中心

考试动态

就业前景

热门题库

网校课程

精彩推荐

全部

会计必看：对萨班斯法案的深度解读

来源：高顿网校 2014-11-06

　　《萨班斯法案》的出台要从轰动全世界的“安然”、“世通”等财务丑闻说起。2002年，美国发生上述两起财务欺诈事件，给投资市场蒙上了阴影。为了恢复资本市场的信心，美国国会出台了《萨班斯法案》，对会计职业监管、公司治理、证券市场监管等做出了许多新规定。该法案适用于所有向美国证券交易委员会递交定期报告的公司，包括美国和非美国公司。

　　而在美国爆发财务丑闻的时候，中国移动和中国联通已经在美国上市，中国电信以及当时的中国网通也在筹备赴美上市，遵守《萨班斯法案》就成为四大运营商迫不得已的选择。

　　无奈的选择

　　按照《萨班斯法案》的规定，四大运营商需要在2007年4月30日前出具其内部审计是否符合法案的报告，接受最后的考验。

　　印咨询集团希尔咨询通信行业研究中心高级研究员方琳瑜认为，《萨班斯法案》对在美国上市的企业在公司治理、内部控制和信息披露等方面提出了更为严格的监管要求。而要顺利通过《萨班斯法案》，以当时运营商的条件还非常困难，他们还需要做以下四方面的准备：建立审计委员会并保证其独立性，公司管理层需要设计所需的内部控制系统，保证内部控制系统及相应控制程序充分有效，审计师需要增加对信息系统的审计。

　　可以认为，遵守《萨班斯法案》是四大运营商在完全被动的情况下接受的一项非常艰巨的任务，无论在时间上还是在法案规定的标准上，运营商都面临巨大挑战。

　　为了能够早日通过法案考验，当时的四大运营商纷纷成立了老总牵头的项目组或者委员会，每个运营商均组建了数千人的队伍，并聘请了外部顾问团队，从梳理管理制度、建立统一的内控管理文件入手，然后进行试点，并在全集团实施。

　　这些举措的成效也非常显著。中国电信从2003年8月开始启动内部控制项目，逐步建立起内部控制监督评价体系。当时的中国网通自2004年11月着手推进内控体系建设，建立起了一套符合国际国内监管要求、满足公司管理需要的内控体系。中国移动2005年9月开始在部分省公司试点《萨班斯法案》，涵盖企业经营、IT系统控制、投融资管理、财务监控、法律法规监督等。中国联通从2004年开始按照COSO框架的要求完善公司的内部控制制度，建立起一套渗透所有业务及场所的内部控制制度和管控机制以及分散的控制责任体系。

　　2007年，四大运营商都成功通过《萨班斯法案》。到目前为止，经历重组后的三大运营商依然在执行《萨班斯法案》。

　　防止一把手“一支笔”

　　虽然运营商当初执行《萨班斯法案》实属无奈，但是其正面作用非常明显，中国电信广州研究院一位人士认为，《萨班斯法案》强调流程分解，所有内控责任点都有责任人，从形式上防止了一把手“一支笔”。

　　当然法案的作用不止于此。方琳瑜认为，法案的执行在一定程度上促进了运营商风险防范意识的提高和管理水平的提升，对运营商国际化战略的实现也有积极的推动作用。

　　首先，运营商执行《萨班斯法案》后建立起了健全的内部控制体系，比如清晰的内部控制体系及报告体系，其内部审计职能也在加强，对子公司的沟通和监控以及对整体资金的运营更加有效。运营商建立起了科学的核查程序，其内部交易能够及时定期对账，有效防止了账务调整可能产生的错误。

　　其次，运营商建立起了有效的信息支撑系统。《萨班斯法案》要求完善与财务报告有关的内部控制，其中很大一部分是在IT支撑环境下控制的。为此，运营商投入了大量的人力、物力对公司IT基础架构的安全性和信息系统进行改造和加固，大大提升了企业透明化程度和管理水平。

　　再次，执行《萨班斯法案》对于运营商实现国际化战略也有积极作用。通过执行《萨班斯法案》，运营商建立了能够与国际接轨的内控体系和企业管理体系；参与国际竞争时，依据《萨班斯法案》能够使运营商和国际企业按同一套游戏规则出牌，用同样的方式和框架进行沟通，给投资者最可理解和信任的财务报告。

　　效率受困

　　随着时间的推移，执行《萨班斯法案》带来的问题也日益暴露，尤其是随着市场竞争环境的变化，《萨班斯法案》对于我国电信运营商创新力、运营效率的制约越来越突出。

　　坊间流传着一个笑话：中国移动一名员工因为长期以《萨班斯法案》指导工作，受内控思想熏陶，要求妻子每月更换一次家中电子防盗密码锁，每周更改一次密码，买任何东西均须留有书面记录并让卖方签字确认。虽然只是一个笑话，但是我们也能从中看出法案给运营商带来的巨大压力。事实上，为了达到法案对内控体系的严苛规定，运营商建立了完善的内控体系，但就是这种“完善”带来了流程的冗长、繁琐、僵化以及效率的低下。比如，一个手机终端采购流程有时候需要一个多月的时间才能完成，等到终端到货，早已错过了市场营销的a1时机。

　　此外，法案给电信业高管规定了更多的责任和压力，使得运营商对于资本开支的管理非常严格死板，在很大程度上扼杀和制约了企业创新效率。比如，目前运营商的资本开支管理制度是每年第三季度做下一年度的计划和预算，只有年中可以调整一次，这样就使得每年用于发展的投资只能按部就班。“这种管理体系下，电信运营商如何能够随着市场竞争环境的变化及时做出反应和有效推动创新？”方琳瑜反问。

　　小编温馨寄语：梦想不知道在哪里，但你要一直在路上。

扫一扫微信，*9时间获取USCPA考试时间提醒，体验全新备考方式

高顿网校特别提醒：已经报名2014年USCPA 考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2013年USCPA考试辅导高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

　　报考指南：2014年USCPA报考指南
　　考前冲刺：USCPA 考试试题考试辅导
　　高清网课：USCPA网络课程

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

在线咨询热销

专业老师服务限时优惠

图文问答

图片文字快速问答