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USCPA考试复习：推定的整合

来源：高顿网校 2014-11-20

　　高顿网校USCPA责任小编在此为各位学员整理分享以下相关考试知识点，仅供参考！

　　为何提供合并报表，而不是只提供母公司个别报表或母公司个别报表+子公司个别报表?

　　合并报表更加“Decision useful”

　　采用权益法/成本法的母公司个别报表，将子公司的Assets，liability高度浓缩成Investment一行;将子公司的 Revenue，expense等采用Gross方法表达的损益，浓缩成Gain on investment. 这不利于报表的primary user做出decision.

　　Presumption of consolidation(Continued)

　　同时提供母公司个别报表+子公司个别报表，虽然解决了前面提到的浓缩问题，但由于未抵销关联交易，使primary user看到的资产、负债、收入、成本匀被夸大。

　　综上合并报表是进行公允表达的要求，是做到信息“Decision useful”的要求。

　　Consolidated Financial Statements

　　实质重于形式。Economic substance over form.

　　VIE，Variable Interest Entity 可变利益实体(F10-16)。中国在美上市公司的典型架构。在中国，由通商律师事务所发现，最早为新浪所采用，有时也称新浪结构。

　　Limitations of consolidated F/S

　　Uninformed NCI shareholders，creditors，etc.

　　Conceal weak performance of individual entity

　　Ratio analysis of consolidated data is not reliable

　　RE available for parent holders are not segregated

　　Magic word of consolidation

　　Debt(No influence)

　　No Significant Influence (typically <20%)。

　　Significant Influence(typically 20%～50%)

　　Control(typically >50%)

　　高顿网校小编寄语：人生得意，有两样东西不可少，一份源源不断的创造力，一份四季如春的好心情。

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