AICPA:会计账表查证以外的审计技巧
来源:
高顿网校
2014-03-31
被审计单位的错弊有些可以从会计凭证账表中直接反映出来,有些具有相当程度的隐蔽性,必须跳出会计资料从“账”外搜集和捕捉信息进行分析,判断是否构成审计疑点线索。对会计账表查证以外的审计分析一般可从以下途径开展:
1. 职工座谈。座谈时,主谈者要有亲和力,要取得座谈者的信任,座谈时如果不是特殊需要,*4不要座谈对象在记录上签字,主谈人也应尽量多倾听,少做记录,或座谈结束后补充记录,为座谈营造宽松环境。座谈结束后,通过对座谈信息的综合判断和分析,再结合会计凭证、账表的审计可取得较好的审计效果。
2. 实地观察。在实地观察过程中,审计人员要多看、多问、多记,把观察了解到的情况与被审计单位的账表反映的数据核对,从中可发现审计线索和疑点。如在对某分支机构审计时,审计人员观察到该单位自有小轿车一辆,但财务账面却无此资产记录,则违规购置车辆的疑点很大。又如审计人员发现后勤物业房租收入普遍下降,通过了解当地房地产市场行情,房租价格属于稳中有升,该单位租赁收入列支真实性疑点很大。
3. 倾听与沟通。良好的审计沟通有利于审计人员较快掌握审计内容的真实情况,避免审计人员在工作中走弯路,从而提高审计效率。倾听与沟通说白了就是与对方聊天,在聊天时一要注意听,二要正视对方,三要与对方有适当的语言交流。不断地问问题,把回答记下来,通过整理和思考,可检查对方的内部控制是否设计合理和运转正常。那么要与被审计单位人员保持良好的沟通状态,首先要取得被审单位的理解和支持,要引导相关人员提供有用的审计信息,对有疑问的问题要多向被审单位的人员提问,一方面可消除审计人员的误解,另一方面相关虚假的东西在不断的追问中总会有露出破绽的时候。如果对方对于你提的问题,只会回答“我不知道”或者东拉西扯回答一堆,其实根本与你所问的无关。这时,你可以选择反复再问,或自己去发现有没有这方面的内部控制,甚至于做实质性测试,给对方提管理建议。
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