更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考条件

考试日历

资料中心

考试动态

就业前景

热门题库

网校课程

精彩推荐

全部

AICPA:审计中常出现的会计核算错误及相关正确处理（三）

来源：高顿网校 2014-04-02

　　审计中常出现的会计核算错误有哪些？该如何处理？

　　21、固定资产管理制度不完善

　　固定资产管理部门不明确，管理责任人不到位，未能建立固定资产台账和卡片，或者财务部门建立了固定资产卡片，但各使用部门未建立固定资产卡片进行管理。造成固定资产盘点的困难，固定资产实物资产的购置和转移也未见相应完备的手续。

　　22、增值税的核算不规范，未按规定进行相关明细核算，造成增值税核算混乱，给税务检查时核实应纳税款带来麻烦。

　　二级明细科目：应交增值税、未交增值税

　　应交增值税借方三级明细科目：

　　①进项税额：记录购入货物及应税劳务而支付准予从销项税额中抵扣的增值税额

　　②已交税金：核算企业当月上交本月的增值税额

　　③转出未交增值税：记录月终转出未交增值税额

　　④减免税款：记录直接减免的增值税额

　　⑤出口抵减内销产品应纳税额：记录按免、抵退办法计算的出口货物的免抵增值税额

　　应交增值税贷方三级明细科目：

　　①销项税额：记录销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额

　　②进项税额转出：记录购进货物在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等其他原因不应从销项税额抵扣、应转出的进项税额

　　③转出多交增值税：记录月终转出多交的增值税

　　④出口退税：记录出口适用零税率的货物，凭出口报关单等向税务机关办退收到的税额

　　23、行政部门领用原材料、非正常损耗原材料，原材料所负担的进项税额并没有做转出处理。

　　24、销售废料，没有计提并缴纳增值税

　　25、固定资产、库存商品年末未进行全面盘点。

　　26、月末货到票未到的原材料未暂估入账，或虽进行暂估入账，但把相关的进项税额也暂估在内，若该批材料当年耗用，对当年的销售成本造成影响。

　　正确的暂估入库会计分录：

　　①收入货物的当月末（只暂估原材料，不暂估增值税）

　　借：原材料

　　贷：应付账款--暂估应付款

　　②下月初用红字冲销

　　③收到F票时：

　　借：原材料

　　应交税费--应交增值税（进项税额）

　　贷：应付帐款

　　27. 董事费收入做工资表发放。

　　个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。”

　　在计算个人所得税时，不能按工资薪金所得走，而应该按劳务报酬所得来计算。

　　在计算企业所得税时，该费用不能计入工资总额，不能工资表发放，而应由该董事到税局代开劳务发票，企业凭票计入成本费用。

　　28.关联企业间的借款做其他应收款核算，利息收入和利息费用没有按权责发生制计提。

　　29.外资企业与本社之间的借款利息代扣代缴税金的时点有误。

　　国家税务总局公告2011年第24号国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告

　　关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题

　　中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

　　如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的, 应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。

　　如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的, 应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

　　30.财务软件计入无形资产按什么期间摊销。

　　税法规定无形资产如果法律规定或合同规定受益年限的，按照规定或约定年限摊销，没有的就按照不少于10年的期限摊销

　　会计规定无形资产如果合同规定受益年限的，按照合同的受益年限摊销，没有的就按照不超过10年的期限摊销。所以得有个合同。

　　财税〔2008〕1号财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知规定企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

关注高顿网校微信，*9时间获取AICPA考试时间提醒，体验全新备考方式

高顿网校特别提醒：已经报名2014年AICPA考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2013年AICPA考试辅导高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

　　报考指南：2014年AICPA报考指南
　　考前冲刺：AICPA 考试试题考试辅导
　　高清网课：AICPA网络课程

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

在线咨询热销

专业老师服务限时优惠

图文问答

图片文字快速问答