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AICPA:个体工商户税收征管中的主要问题

来源：高顿网校 2014-04-02

　　随着经济增速的逐步放缓，作为组织收入重要组成部分的个体经济的作用日益突出。同时，我们也看到，个体工商户的管理受到现有征管条件和征管手段的限制，加上个体经营者具有经营分散性、交易的灵活性和纳税意识不高等特点，对个体经济的税源管理和税款征收，一直是地税部门难点。笔者结合大武口区个体征管现状，简要的谈谈如何提升个体工商户的税收管理质效。

　　一、当前个体工商户税收征管中的主要问题

　　（一）个体税源分散，管理难度大。

　　一方面，现有管户中有非正常和证件失效户的个体工商户717户，与正常经营户的比值为1：14，反映出个体工商户生产经营存在不正常、不规范的现象；另一方面，个体经济的经营方式千差万别，有定点经营，也有流动经营；有长年经营，也有季节性经营；有自主经营，也有承包经营等等。经营方式复杂、经营周期不统一，经营活动不规范等因素给地税部门的日常征管提高了管理上的难度。

　　（二）税法遵从度低，增加管理风险。

　　大武口区作为西部经济欠发达地区，对个体工商户的管理一方面受个体工商户经营者自身文化素质不高、纳税意识不强自身因素的影响，增加了地税部门的管理难度；另一方面个体工商户日常生产经营受市场波动和经营成果优劣等外部因素影响，税法遵从度不高，增加了管理的风险。

　　（三）管理力度不够，影响征管质量。

　　一是由于个体工商户点多面广，缴纳税款占全部税收收入的比例小，税务机关从“情感上”很难将个体税收征管投入大量人力财力作为重点来抓，导致个体工商户的管理质量难以得到持久的提升；二是推行税源管理专业化征管模式以来，在基层分局形成了征收、管理、评估三分离的精细化管理模式，建立了以重点税源管理、一般税源管理和零散税源管理的分类管理模式，但是在零散税源管理上，投入的再多的人力物力仍旧难以满足实际征管需要，漏征漏管一定程度上依旧存在；三是基于个体管理的特点，基层分局从事个体零散税收管理的人员多为年纪较大、管理手段相对粗放的人员，一定程度上容易导致凭经验管理的现象；四是基于纳税服务的不断强化，在服务与管理并重的前提下，存在管理不“到位”、处罚不“严格”等“软”执法现象。个别负责个体工商户管理的税收管理员有时存在“多一事不如少一事”、“税款、罚款又不是入我口袋里”的想法；五是打击个体工商户违法经营行为力度不够。对消费者通过12366、议政网等媒体举报个体经营者偷、逃税的行为，往往不是经由税务稽查进行处理，难以真正意义上对个体违法经营者给予震慑。

　　（四）现行管理不畅，影响管理质效。

　　一是电子定税参数设置不统一。现行征管系统电子定税为各基层分局根据各自辖区实际，自行设置电子定税参数，按照累乘或累加的算法分行业进行设置，一定程度上便于各市县自行定税，但不统一的定税模式，不便于公平税负；二是受现行征管软件功能限制，满足查账征收的个体工商户在软件中无法实现查账征收，严重阻碍个体工商户的进一步规范管理；三是新版发票推行以来，取消了定额刮奖发票，一定程度上影响了消费者主动索票的意愿，同时也不便于税务机关真正掌握个体工商户的真实生产经营情况；四是税收管理员通过现有系统无法准确掌握个体工商户的发票信息，尤其在定额调整等环节，无法进行关联查询，如核定的月收入额与领购发票数量缺少比对功能，不便于税收管理员及时掌握收入情况。

　　综上，当前不论是以票控税还是定额征税，在现有的征管条件下都难以准确核实纳税人的营业收入，容易造成各种形式的税负不公。

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