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AICPA:2014财税改革三看点(二）

来源：高顿网校 2014-04-04

调整税制结构确保税负公平

　　改革开放以来，我国税制进行了几次大的调整，尤其是1994年分税制改革取得了巨大成功。但随着市场经济的发展和企业经营的多元化，现行税收制度已不适应经济社会发展的新形势，特别是在解决产能过剩、调节收入分配、促进资源节约和生态环境保护方面的功能较弱。

　　对污染行业和面积超标房屋施以重税

　　深化税制改革要有利于促进经济发展方式转变、调节社会财富分配、节约能源资源和保护环境，促进经济社会持续稳定发展。

　　刘志耕认为，对税收体制改革的问题，应该在关系老百姓切身利益和生命安全的大是大非问题上及时、充分发挥税收杠杆的调节作用。在刘志耕看来，应考虑对严重影响老百姓生存环境的污染问题进行税收调节，如对严重污染环境的企业、行业是否可以通过加重税收进行调控?对拥有面积超标的房屋是否可以加征大额税收以对房价进行调控?政府不仅要让老百姓买得起房，更要让老百姓能够有保障基本生存的空间，对此类迫切需要解决的问题如果做不到、做不好，其他改革都不急迫、不重要。

　　楼继伟表示，需要提交全国人大立法的环境税未来会逐步增加对排污的惩罚，可能要先增加对二氧化硫和氮氧化物排放的惩罚。下一步也会考虑推进碳交易，但前提是要确保在行政上有严格的执法，对企业排放多少碳要有严格的测算，只有做到这些才有可能推进碳交易。房产税这一税种改革需要全国人大立法，尽管改革比较复杂，但立法进程会适时推进，财政部将积极配合。

　　对于税收的调节作用，公众一直期待在房价调控上见到成效。除了之前一直被热议的房产税试点外，“房地产税改革”的提法日益受到关注。

　　施志群解释说，所谓房地产税改革，具体而言，将不仅涉及新增房屋持有环节税赋的工作，还将涉及“城镇土地使用税”等有关土地税费的归并工作，改革的工作量极大，但其积极意义同样重大。况且，与土地有关的主要税种包括“城镇土地使用税”和“土地增值税”，均归属地方财政，优先房地产税改革有利于重新构建“营改增”后的地方税收体系。当然，由于涉及面太广，可以考虑首先对城镇土地使用税和目前仅对经营生产性物业征收的房产税合并征收。

　　简化税率公平税负统一税收优惠政策

　　就目前来看，我国税率过于复杂，税收优惠政策过多过滥，不利于公平竞争和统一市场环境建设。中央在《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》(以下简称《决定》)中明确提出要“推进增值税改革，适当简化税率”。

　　在施志群看来，落实“推进增值税改革，适当简化税率”这一政策主要考虑行业税负公平、现有政策调整难度、后续的征管效率影响等因素。从长远利益来看，减少现有的增值税的税率档次，合并统一，争取做到同征同扣，便于实现行业公平，也能提高征管效率。具体来说，可考虑将增值税标准税率设定为15%，将低税率统一调整为5%左右;在条件成熟时，再行合并两种税率，实行单一的税率。

　　潘洪新则认为，最紧要的还是要为企业和个人建立合理的税费负担水平。很多情况下，大家都是在讨论如何去开征这税那税，或者如何扩大征收范围，但是真正来自于企业和个人关于合理均衡税负声音却很微弱，或根本没人去听，然而这个问题是比较严重的。由于负担了很多的税、费、基金等，很多企业尤其是中小企业发展困难，过重的税费负担也挤压了本来可以用来提高员工工资的资金空间。一部分税费还转嫁到最终的消费者———普通老百姓身上，影响了他们的购买力和生活水平。

　　“目前，增税、增费政策的出台，都是各自独立的，没有一个部门会去统筹企业应承担的税费，各部门都在不停地加码，企业税费负担合理而适度基本是梦想。这方面，我认为政府必须引起注意，既有的税要在更加合理的基础上简并，并适当降低流转税税率。”潘洪新说。

　　在优惠政策标准统一化管理方面，施志群建议，凡涉及到税收优惠政策事项，应避免由政府单个、多个部门或地方随意自主制定的情况，必须由国家专门的税收法律法规来规定。今后的区域性或行业性税收优惠，应该在*10的法律法规或规定中确定。这有助于税收立法权的规范实行，使得税收优惠政策相对集中，更为合理和透明，也有利于优化资源配置。

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