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AICPA:对现行财务报告的局限分析(一）

来源：高顿网校 2014-04-04

在我国经济市场经过十多年发展后的今天，企业财务报告反映的会计信息越来越不足以满足市场的需要，甚至产生较大差距，因此对企业会计信息披露的充分性提出了越来越高的要求。随着科学技术的发展，经济活动发生的日益频繁，企业性质和活动也日益复杂。因此，应对财务报告披露的内容予以拓展。

　　一、会计信息需求与财务报告分析结果之间产生差距的主要原因

　　一是分析对象自身的限制。财务报告，其本身具有局限性，存在着和会计信息需求在数量和质量上的差距。产生这种差距的重要原因包括：

　　1．权责发生制。权责发生制的运用使信息提供者可以应用在会计中的合理的主观判断，为企业的“赢余管理”提供了依据和机会。

　　2．会计基本假设及会计原则在实际中使用者的偏好问题。财务报告信息的来源是在会计假设和会计原则的框架生的会计信息，而这些假设以及原则的采用在提高信息“标准化”的同时，也造成了会计信息与需求者之间的差距。

　　二是会计信息需求者自身的理解能力是影响信息效用的一个重要因素。对于缺乏一定会计知识背景的信息使用者而言，其对信息的需求本身可能就并不清晰，或者对信息的使用具有盲从性，这些都会影响财务报告分析所提供信息的有用性。

　　三是会计信息需求者的某些信息需求可能是不合理的或是难以为企业所提供的。这首先是因为会计信息并不是指企业的所有信息，而对于企业而言，有些会计信息甚至属于企业秘密，不能够随意披露，否则给者带来的很可能不会是收益，而是损失。

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