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AICPA:银行存款常见的作假手法(二）

来源：高顿网校 2014-04-09

　　11、转账套现
　　企业领导或财务人员通过利用外单位的银行存款账户为其套取现金，表面上会计处理挂往来借：应收账款贷：银行存款一收一付金额不变，然后外单位又以借：银行存款贷：现金的以虚避实的方法套取现金，交于企业领导或财务人。
　　12、存款漏账
　　会计人员利用业务上的漏洞，伺机漏记银行存款，待以后有机会再从银行账上提现。这种情况多为银行代收款，银行收款后通知企业，会计隐匿收款凭证不记账的。
　　13、套取利息
　　财务人员在制作会计凭证时，只记贷款的利息支出，不作存款的利息收入。出现了账簿与银行存款账户差额，银行存款超出账簿的金额，给财务人员造成了提现不下账机会，即作到银行账户余额平衡，又达到了套取现金的目的。
　　14、有意签发空头支票
　　企业采购时，虽然银行存款所剩无几不够付货款，但为了骗得物资以应急之用，或有些单位财务制度不健全，银行内部控制不完善，单位支票流失，致使持支票之人利用空头支票招摇撞骗，以谋私利。
　　15、银行多划款，企业作收入
　　由于银行或付款单位人员失误，将账款错划。收款企业对来路不明的款项也不主动退回，企业将这部分不属自己的款项据为已有。
　　16、挪用账外资金，炒股票非法获利
　　企业建立“黑户”，设置账外账。有权决定"小金库"的人擅自挪用资金，进行账外谋利活动。
　　17、多头设户，拖欠银行本息
　　企业越作越大，贷款越来越多，外债越积越高。业主将资金转移，销货回收率降低，收回的款项不足以支付贷款利息。
　　18、公款私办信用卡，损害国家利益
　　有些单位领导和财务人员利用职务之便，图谋方便或炫耀自己，利用公款办理私用信用卡。之后，虽然补足挪用的公款，但损害了国家利益。
　　19、擅自出借资金，利息收入不入账
　　企业资金运作较好，比较宽裕，当权者将银行存款擅自借与别人，收到利息收入，私设小金库用于不正当支出。
　　20、为其他单位或个人提供银行账户，收取好处费
　　如：李某获得设计费50 000元，学会计网因为出支票方针对单位，无奈李某借用A设计院账户，支付借用账户好处费10 000元。

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