AICPA生词解析之Constructive something

　　Constructive Receipt
　　是指处理个税的现金法记账要求之一，也许你并没有收到现金，比如商业银行存款的利息，一旦记账就是Constructive Receipt，也就是你的应税收入了。你不能耍赖说，我还没取利息呢，此时你已经constructively received这项收入了。
　　Constructive Eviction
　　eviction这个美剧上出现的太多了，你租房住，租金没有交，房主把你赶走，这个叫eviction。有一道商法的单选模拟题目就是问，下面哪一项是Constructive Eviction？选项有a）房主起诉你；b）房主断了你的水电煤；c）房主把你房子的锁给换了。
　　哪一项Constructive Eviction？
　　a答案不对，起诉不是eviction；
　　c答案一看上去可以，但也不对，c是real eviction；
　　答案是b。房主断了你的水电煤，就是“结构性驱逐”。
　　Constructive Trust
　　Principal找了一个agent，如果这个agent违反了信托责任，principal可以做什么？两件事情可选：1）结束agency关系，或者2）可以使用Constructive Trust。什么意思呢？有很多情况下，结束agency关系对于principal其实很不利，打官司到法庭，法官可以制定一个trust来看管principal的资产，agency该干什么继续干。（这部分争议很大哦。）
　　Constructive fraud
　　在common law里面，如何认定外部审计的误报责任？什么情况下外部审计要担负“fraud”责任。必须满足4个条件：
　　1）有重大误报漏报
　　2）有意误导报表读者
　　3）财报使用者依赖该报表
　　4）财报使用者确有损失
　　在第2）项这里就比较有趣了，怎么才算“有意”呢？外部审计自己承认“有意”*4，但我没有看到过审计师自己承认“有意”误报的。那么怎么办？多数情况，审计师不承认“有意”误导。这个时候common law祭出一个法宝-reckless disregard of trusth。好吧，你不承认你“有意”误报，那么客观证据如果至少证明你“非常粗心地忽视事实”，等同于“有意”误报。这样就给出了fraud的一个孪生兄弟-Constructive fraud。
　　1 2 3 “有意”就是fraud；1 2 3 “粗心”就是Constructive fraud，有时候也叫gross negligence.