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AICPA:货币资金的种类及会计处理(三）

来源：高顿网校 2014-04-18

　　三、其他货币资金
　　（一）外埠存款
　　是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
　　举例如下：
　　北京中财网公司于2000年6月7日为临时采购需要在南京工商银行开设外埠存款账户，存入5000元，6月15日，采购员交来供货单位发票，货物金额为 3000元，增值税510元，货物尚未收到，6月20日将多余的资金1490元转回原开户银行，所做会计分录如下：
　　开设账户时
　　借：其他货币资金——外埠存款 5000
　　贷：银行存款 5000
　　收到供货单位发票时
　　借：物资采购 3000
　　应交税金——应交增值税（进项税额）510
　　贷：其他货币资金——外埠存款 3510
　　将多余的资金1490元转回原开户银行时
　　借：银行存款 1490
　　贷：其他货币资金——外埠存款 1490
　　（二）银行汇票存款
　　银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业应向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，会计处理举例如下：
　　北京中财网公司为取得银行汇票将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下：
　　取得银行汇票时
　　借：其他货币资金——银行汇票 20000
　　贷：银行存款 20000
　　购买商品并取得发票时
　　借：物资采购 10000
　　应交税金——应交增值税（进项税额）1700
　　贷：其他货币资金——银行汇票 11700
　　将余额退还开户银行时
　　借：银行存款 8300
　　贷：其他货币资金——银行汇票 8300

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