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AICPA:货币资金的种类及会计处理(四）

来源：高顿网校 2014-04-18

　　（三）、银行本票存款
　　会计处理举例说明如下：
　　北京中财网公司为取得银行本票将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下：
　　取得银行汇票时
　　借：其他货币资金——银行本票 20000
　　贷：银行存款 20000
　　购买商品并取得发票时
　　借：物资采购 10000
　　应交税金——应交增值税（进项税额）1700
　　贷：其他货币资金——银行本票 11700
　　将余额退还开户银行时
　　借：银行存款 8300
　　贷：其他货币资金——银行本票 8300
　　（四）、信用证存款
　　会计处理举例说明如下：
　　某公司委托中国银行开出1000美元信用证，2000年6月7日开出信用证时，外汇牌价为每美元8.8人民币，7月8日购买商品动用信用证存款共计金额500美元，然后将未用完的信用证存款及时转回银行账户。
　　委托中国银行开出信用证时
　　借：其他货币资金——信用证存款 8800
　　贷：银行存款——美元户 8800
　　购买商品时（进口增值税、关税略）
　　借：物资采购 4400
　　贷：其他货币资金——信用证存款 4400
　　将未用完的信用证存款转回银行账户时
　　借：银行存款——美元户 4400
　　贷：其他货币资金——信用证存款 4400

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