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AICPA:货币资金的种类及会计处理(五）

来源：高顿网校 2014-04-18

　　（五）信用卡存款
　　会计处理举例如下：
　　某公司在中国建设银行申请领用信用卡，按要求于3月8日向银行交存备用金5万元。3月10日使用信用卡支付2月份的电话费2000元。
　　存入中国建设银行开高顿用卡时
　　借：其他货币资金——信用卡存款 50000
　　贷：银行存款 50000
　　支付电话费时
　　借：管理费用 2000
　　贷：其他货币资金——信用卡存款 2000
　　（六）在途货币资金
　　货币现金的清查的内容
　　货币现金的清查：包括对库存现金、银行存款和各种有价证券的清查。
　　1.库存现金的清查：一般采用实地盘点法，其程序是：
　　A实地盘点，核对账簿；
　　B登记“现金盘点报告表”
　　2.有价证券的清查：方法同现金的清查。
　　3.银行存款的清查：一般采用对账单法，也就是将单位银行存款日记账的记录同银行送来的对账单逐笔进行核对，以确定双方银行存款账簿收入、付出及其余额记录是否正确的一种方法。其清查程序是：
　　A.检查、核对账簿记录；
　　B.确认未达账项；
　　C.编制银行存款余额调节表，调整未达账项。
　　银行存款发生“未达账项”有以下几种情况：
　　1.本单位已记存款增加，开户银行尚未记账；
　　2.本单位已记存款减少，开户银行尚未记账；
　　3.开户银行已记存款增加，本单位尚未记账；
　　4.开户银行已记存款增加，本单位尚未记账；

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