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【精华】2015年1月USCPA之REG考经整理

来源：高顿网校 2015-03-10

　　高顿网校USCPA责任小编在此整理以下高顿学员2015年1、2月份USCPA考试之REG考经大全，绝对是精华之中的精华，各位考生不看后悔哟！

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　　2015/1/3

　　昨天赴战场，MC做的感觉很不好支离破碎的记忆大家凑活看吧。

　　UCC sales contract考了一些，risk of loss buyer/seller那块大家自行复习吧。

　　1933 section 11 考了一道。

　　recognize gain 考了几道那块知识点是最基础的肯定会考的。

　　inherited property 考了一些。

　　divorce property settlements是nontaxable。

　　individual adjustment/deduction 考了几道劝大家一定要记清楚 child support,alimony。

　　consolidated 考了一道LZ不太懂就是说parent 赚了175000，子公司赚了 75000, consolidated 报了200,000. 然后一共distribute(?) 了24000，问的应该是除去affiliated group的amount吧...(欢迎小伙伴答疑，反正我是没搞清）。

　　social club考了一道，是exempt organization那块的。

　　好多东西完全没考不知道是不是lz做的太屎哭。

　　Simulation倒是不难，

　　考了statute of limitation, 基本上都是individual tax return问你IRS最晚可以assess的时间。

　　两道research: 一个是问你surviving spouse sell principle residence exempt capital gain.

　　另一个是说你跟客户电话交流关于tax position的advice,然后你意识到需要记录下你们的对话.

　　有一道是问underpayment of taxes subject to penalty.

　　有一道考了Accumulated Adjustment Accounts 和taxable income, 给了一些条件比如说mini interest (exempt的那种), 问你对taxable income 和 AAA 有什么影响，要amount的不只是问你增加还是减少。

　　剩下一道不记得了。

　　我这次应该是挂了，考的云里雾里只想逃。

　　1月6日

　　SIM: （记得可以查IRC）

　　1）大概10个填空，what is included in gross income. 切记punitive damages is included.后边有两三个比较混乱，就按自己理解尽力答了。

　　2）C corp给了一些item,问那些用来calculate taxable income, 懂deduction rule就好。

　　3）Research: 一个Exempt Trust因为某些行为被剥夺了exemption, 问怎样恢复。很容易。

　　4）Research: Surviving spouse 卖房子可以exclude $500,000 gain的相关条文。之前JJ有

　　5）一个pizza店的manager, 有一些transactions, 有雇主支付的，也有她自己支付的。问哪些是include in income, 哪些non-taxable, 哪些可以deduct limit to 2% of AGI, 看似简单，问法有点奇怪。我的表格填了好多0。。。

　　6）Statute of limitations 之前JJ提到过。细心点，很简单。

　　MC：

　　3个testlets, easy-hard-medium

　　考的很分散，基本每章都有涉及。没有主次之分。感觉1-4要弄透彻，书要看懂，和习题结合起来。5着重看。6-8过一遍，把各种情形思考一下就okay，觉得考的都是common sense。考试这块不难，但是会有些小陷阱，可以flag一下回头再看，也许有新的发现，及时改正。选择题我的真的没什么好说的，简单的可以简单到，问partership A60%B40%, loss如何分。*9个题就是这个，简单的都要蒙住了。有那么一两个毫无头绪，尽力做就好。实在想不起了。。。

　　Reg只复习了一个月，牺牲了圣诞节和跨年，紧接着2月5号AUD，连喘气的时间都木有。。。真心累，攒人品，求过！

　　1月7日

　　下午刚考完，不过LZ脑子不行，题记不住，只能记得住考了哪些知识点，感觉ethic的东西特别多！！！！！觉得有1/3的题都是ethic，tax部分完全抓不到重点，becker上复习的重点完全没有考，考的全是些边边角角的东西，filling status考了一道，partnership考的挺多，corp没怎么考，trust和estate考了几道，可怜我可劲看individual tax，AMT 和corp，结果全部都没怎么考，不过LZ考的懵掉了，所以可能是掉低分库去了吧，business law几乎就没怎么考到，我以为会是重点的contract，sales和bankrupt一道题都没见到，感觉白看了。

　　simulation就记得有一道大题是让算各种casualty loss的，还有一个是让算tax underpayment，老实说那道题我没看太懂，也不知道做的方法对不对。

　　Anyway, LZ这次是铁定挂了，分享一下攒人品吧，感觉reg考试跟far的感觉完全不一样，跟becker的重合度没有那么高，而且比far考的更深一点。。。LZ还是觉得相对来说Far比Reg容易一点><#

　　1月9日

　　选择题:

　　Business Law的部分，我感觉我考到比较多的就是Contract, UCC, Principal, Agent,这几个部分。

　　CH5一定要好好读一下，我被考到了很多，也可能是我做得不太好，所以系统一直给我出现这个chapter的题目:p CPA liability尤为重要。

　　Ch1-4的话，分布比较平均，所以还是都要看看。

　　以下是我零零星星记得的一些选择题具体的题目，供大家参考：

　　考了一道谁可以revoke CPA license的题： state board of accountancy,但是它有一个混淆视听的答案是National association of state board of accountancy,所以大家要注意一下

　　考了俩道 Tax-exempt org的题，我当时没怎么仔细看。大概内容如下:

　　1. Social Club是否可以是Tax-exempt

　　2. 在什么情况下, tax-exempt org可能被terminate

　　Tax assessment time 考了俩道

　　1. >20% 最晚可能多久asses: 6 yr

　　2. Tax refund 最晚可以多久

　　还考了一道关于Annuity的题，好像是什么部分包含在gross income，这个我完全没怎么看，所以大家可以注意看看.

　　具体选择题其他的题目记得不太清楚了。

　　然后Simulation:

　　1. Tax Research: 问那个section是讲bank interest 包含在Gross Income里面的

　　2. Casualty Loss: 给了各种情况，问什么部分是可以deduct的。其中有一个是tax payer车被偷了，给了车的basis, 被偷时的FMV,和File tax return时的FMV，然后问可以deduct多少loss.

　　3. Partnership contribution: 俩个人form partnership,每个人10%, A contribute了cash + property, property 没有liability. B contribute 了cash + property (此property 有liability,而且liability比basis 大) 我记得好像basis=$100, Liability=130, FMV $180）然后问form 完后，realized gain, recognized gain, partner's basis, partnership's basis分别是多少。

　　4. 有一个tax payer,他犹豫是选 C Corp status还是S corp status. 然后他的CPA就帮他分析并给他举了一个例子：

　　假如distribute一个Land, 给了land的basis and FMV,

　　Distribute 给C corp 是有什么影响，basis的变化，有没有gain要recog

　　Distribute给S corp是有什么影响，basis的变化，有没有gain 要recog

　　5. 这道题是跟life insurance有关系的，给了各种情况:

　　1) 如果employer帮你付premium,你包含多少在gross income

　　2）如果妈妈把这个insurance送给小孩，那gift tax是多少

　　3) 如果是trust distribute给beneficiary是多少，具体的题目有点记不太清楚了

　　4) 还有一个是life insurance跟estate tax的关系，具体也是有点记不太清楚了

　　1月13日

　　SIM:

　　2 research: definition of employee, how to calculate the interest of a frozen bank account;

　　1 Gross estate

　　1 Gross income

　　1 Passive activity gain/loss

　　1 Schedule K-1

　　MC:

　　计算基本都是Individual Capital gain/loss

　　除此之外考了很多Ethic, 以及各种Entity的比较

　　还涉及了不少Corporate governance，瞬间有一种在考BEC的错觉。。

　　No contracts, agency, surety, commercial paper

　　1月18日

　　用的是becker final review 复习的，继续用这个材料做考后的整理吧

　　MCQ：

　　第八章A Suretyship考了1道

　　right of suretyship, 我选的答案是reimburstment.

　　第八章B Business Structure 考了大约有5道

　　特点，在某种情况下选哪种比较好等 *4自己总结一个表对比清晰些

　　第七章 Commercial Paper完全没考

　　第六章 A Contract 没考

　　第六章B UCC 大约有3个

　　contracts with no common carrier-merchant sellers-buyer takes physical possession of the good.

　　shipping term-sale on approval 4个相关的哪个是对的

　　6-8章一共差不多10个选择题

　　第五章A + B 大约15题

　　基本上知识点都分散考到了

　　剩下接近2/3 都是1-4章，因为我的simulation 没有5-6章的内容所以

　　5-8 章 ethics and biz law 30%

　　tax占了70%不止第四章我考的最多 MCQ+simulation大约有30%吧

　　AMT 完全没考 phase out 完全没考

　　记得的几个小题

　　would social club be tax exempt entity? the contribution to social club deductible?

　　punitive damage 适用于哪种情况？a negligence b fraud c&d 不记得了

　　give childen directly 15k for tuition fee, how much subject to gift tax？

　　哪种情况 qualify as UBI?

　　S corp terminate 了以后，要过多久才可以在转回S corp

　　alimony 考了2-3题

　　一共用了1个半小时

　　Simulation

　　1. partnership K-1

　　2.individual deduction 注意要打开后面第二个tab看到凭

　　3. S corp C corp distribute approciated property

　　1)entity recognise gain? 2)shareholder gain? 3)shareholder basis of the property?

　　4)shareholder interest in the entity?

　　4. ISO and nonqualified option

　　5.Individual income

　　6.research

　　总结下目前用的复习材料：

　　bec 80， becker-final review notes, final review MCQ, pass master

　　far 82, becker-final review notes, final review MCQ, final review vedios

　　reg becker-fianl review notes, final review MCQ, final review vedios for taxes， review notes( 这个很快只扫了一遍）

　　becker 对bec far 都好使，基本覆盖了100%的题点考试时候做不出来的题，感觉是看过但是没记住。对reg不是很好用，尤其simulation,和考试差比较远

　　觉得reg baker final review 大约覆盖85%左右的考试内容，从review notes 里又找了一些补充大约能覆盖90%考点？ reg 考完mcq 感觉还可以，simulation 不太好，尤其题2到剩下2分钟我才看到内容都在另一个tab 白白丢掉大概6分估计要重考了

　　1月16日

　　完全没有涉及Filing status, Exemption, Employee Stock Options, Copy right and patent, Bankruptcy, Surety, Agency etc.

　　每章知识点：

　　R1: Gross income

　　R2: Adjustment, Deduction (incl. Casualty G/L), AMT一题, AICPA Statements on Standards for Tax Services（最后一个testlet超过五道相关问题我也不知道这是什么情况…）

　　R3: C corp., S corp., Exempt organizations（问到了Social Club算不算）

　　R4: Capital G/ L, Inherited properties, Section 1231&1245（两三题相关）, Partnership, Guaranteed payments, Org/ start-up costs（一道计算）, Trust (Simple trust), Estate (When to file), Gift tax

　　R5: Ethics, Circular 230, CPA liability, Securities act of 1933, Warranty（R5内容大量涉及，非常重要！！！）

　　R6: Contract, UCC Sales（考到好几题）

　　R7: Commercial paper (Three-party paper – “Draft”), Secured transaction (Rights on default)

　　R8: Business structure（浏览一遍，有些entity互相比较）

　　MC一上来就是大量的概念题，R5是重中之重一定要认真看；tax方面公司考的比个人多很多；很多常规Becker重点并没有考到，倒是不少边边角角，感觉问的很综合很广泛，有各种entity之间的比较以及优缺点。

　　【Simulation】

　　Sim 1：Research 1 — Definition of employee

　　Sim 2：Research 2 — When to distribute foreign partners’ withheld tax

　　Sim 3：Passive activity gain/ loss

　　对比两个人，A actively participates in real estate activities，B passive partnership，分别给了cash distribution, recourse loan, nonrecourse loan等数据，要求计算at risk limitation, passive gain (loss)等

　　Sim 4：Schedule K-1

　　Sim 5：Life insurance（JJ出现过，很综合）给出七八种情况下的分别life insurance应该是多少，包括：

　　- 如果employer帮你付premium，包含多少在gross income；

　　- 如果妈妈把这个insurance送给小孩，gift tax基于什么算；

　　- 如果是trust distribute给beneficiary是多少等等

　　Sim 6：Gross estate（JJ出现过，很综合）

　　各种情况下计算Gross estate

　　Life insurance（JJ出现过，很综合）给出七八种情况下的分别lifeinsurance应该是多少，包括：

　　- 如果employer帮你付premium，包含多少在grossincome；

　　- 如果妈妈把这个insurance送给小孩，gifttax基于什么算；

　　- 如果是trust distribute给beneficiary是多少等等

　　Research

　　.definition of employee.说有个公司啊让员工在家办公，但是提供电脑等设施，用完了还是要还给公司的，其实相当是借用，希望你用definitionof employee来说明一下他们是雇佣关系而不是与第三方的合作关系。

　　老师，我看很多机经提到definition of employee,我是没找到

　　如果employer帮你付premium，包含多少在grossincome；

　　这个得看是属于健康医疗、工伤伤残险，团体寿险还是其他的险种

　　- 如果妈妈把这个insurance送给小孩，gifttax基于什么算

　　按照那个insurance在送掉的那一天的公允价值算gift tax。应该不会让你去算gift tax，因为gift tax是一个累计税，需要将其他gift综合起来算的，包括taxable gift from prior years

　　- 如果是trust distribute给beneficiary是多少等等

　　这个得看trust的组织形式是simple还是complex。这个考点回忆的不是很清楚，我也没有办法做出更进一步的解释

　　definition of employee is IRC 3306 - (i)

　　1. 说你跟客户电话交流关于tax position的advice,然后你意识到需要记录下你们的对话.

　　2.一个Exempt Trust因为某些行为被剥夺了exemption,问怎样恢复

　　3.Surviving spouse 卖房子可以exclude$500,000 gain的相关条文。

　　4.问那个section是讲bank interest 包含在Gross Income里面的

　　5.definition of employee.说有个公司啊让员工在家办公，但是提供电脑等设施，用完了还是要还给公司的，其实相当是借用，希望你用definitionof employee来说明一下他们是雇佣关系而不是与第三方的合作关系。

　　6.说一个exempttrust以前被剥夺了资格，想再恢复exempttrust的资质，怎么搞

　　.Surviving spouse 卖房子可以exclude$500,000 gain的相关条文

　　IRC 121-(b)

　　.问那个section是讲bank interest 包含在Gross Income里面的

　　IRC 61-(a)

　　一个Exempt Trust因为某些行为被剥夺了exemption,问怎样恢复

　　IRC 503-(c)

　　其他两个暂时没有找到，由于都是学生回忆的真题，可能存在一定的失真，所以还是谨慎对待

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