USCPA考试解析:联邦个人所得税体系详解

来源: 高顿网校 2015-06-19
  众所周知,在REG的考试中,联邦税法的内容占到了60%以上的分值,而个人所得税更是重中之重。可以说,掌握个税知识是通过REG考试的充分必要条件。因此,在接下来的一段时间里,小编将带着大家一起深度的学习个人所得税体系。希望观者都可以从中有所收获。
  回顾公式框架:
  我们一起来看一下Adjusted gross income,standard deduction和Itemized deduction的计算。
  Adjusted Gross Income 调整后总收入(AGI)
  AGI的计算方法很简单,直接用total income减去adjustment,也就是用Form 1040个人所得税表的line 36-line 22,然后得到的差额填到line 37和line 3中。这就是纳税人的AGI。
  StandardDeduction 标准扣除,属于deduction FROM AGI。在Form 1040个人所得税表的line 39. 这个是IRS给出的固定的标准扣除额,根据纳税人申报身份情况的不同将会适用不同的扣除额,这个额度每年会根据通货膨胀进行调整。2015年的标准扣除额如下:
  另外IRS对超过65岁的老年人和盲人都有附加的标准抵扣额。
  ItemizedDeduction 逐项扣除,属于deduction FROM AGI。Standard deduction和Itemized deduction两者取金额较高的一方进行扣除。在Form 1040个人所得税表的line 40中要进行选择. Itemized deduction逐项扣除是对实际发生的各类支出分别进行扣除,可以准确、全面的扣除纳税人的各类费用。所有Itemized deduction的扣除都列示在Form 1040的附表schedule A里。
  下面简单的介绍一下Becker教材中提到的Itemized deduction的主要项目:
  1. Medical expenses(发生在纳税人、其配偶、其抚养人的医疗费用,并且只有符合抵扣要求的必要的医疗费用,才可以进行抵扣。)
  Deduct the portion that thequalified medical expenses exceed 10% AGI (7.5% for taxpayers age 65 and older)
  Theformula is:
  Need toidentify the qualified medical expenses
  2. State, local, and foreign taxes(州税,地方税和国外税款)
  Deductible taxes: real estatetaxes, income taxes/sales tax, and personal property taxes;
  Nondeductible taxes: Federaltaxes, inheritance taxes for states, business and rental property taxes.
  3. Interest expense(利息支出。HIPPE这五种不同的利息支出在抵扣方面的规定也不同,需要分别去了解和学习。)
  4. Charitable contributions(慈善捐款,只有给慈善机构的捐赠可以抵扣,给个人或者是政党候选人的捐赠是不可以抵扣的。)
  Maximum allowable deduction:
  Cash = 50% of AGI
  FMV property = 30% of AGI
  Combination rule:Total deduction for all gifts = 50% of AGI
  5. Casualty and theft losses(意外事故以及被盗损失,该损失要符合突然和无法预期这两个要求才可以抵扣。)
  Deduct the portion that thecasualty and theft losses exceed 10% AGI
  $100 floor applies to each separate casualty event
  The formula is:
  6. Miscellaneous Itemized deduction(杂项扣除)
  杂项扣除分为两类:
  一类是所有杂项加起来以后再减去2% AGI才是可以抵扣的部分,列式几项比较重要的项目:
  Unreimbursed business expenses(employee)
  Educational expense(保持或者提升当前工作所需的技能,为了保住现有工作。)
  Uniforms
  Business gift($25 per recipient per year)
  Employment agency fees(job hunting expenses)
  Expenses of investors(租赁保险箱的费用)
  Subscriptions to professional journals(订阅专业期刊的费用)
  另一类杂项全部可以抵扣,并不用减去2% AGI:
  Gambling losses:fully deductible, but only to the extent of gambling winnings.

USCPA备考 热门问题解答
美国注会考试考多少分及格?

uscpa一共有四门科目,每门考试的满分为99分,75分及格,但是这个75不是75%的正确率,不能被理解为百分比。

uscpa一共几门几年考完?

uscpa总共考4门,一般单科成绩的有效期为18个月,大家需要在这个有效期的时间内,通过剩余的三门科目,否则第一门通过的考试成绩就作废,需要重考。因此,uscpa考试周期最长为18个月。

uscpa一年能考几次?

NASBA和AICPA开启了连续测试期后,大家可以不受限制的全年参加uscpa考试。在uscpa的考试成绩公布后,如果大家发现自己没有通过考试,能够马上申请并参加该门科目考试,也不用再等待下一个考季才能申请重考。

uscpa的含金量如何?

uscpa是美国正式的注册会计师国家资格,在美国拥有审计签字权,作为美国财经领域的三大黄金证书之一,在国内外都有着很好的知名度。很多外企招聘财务经理或财务总监岗位,都将持有uscpa证书作为优先录用条件。

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