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USCPA试题讲解：Operating lease（修正版）

来源：高顿网校 2015-08-03

　　Main, a pharmaceutical company, leased office space from Ash. Main took possession and began to use the building on July 1, 20x1. Rent was due the first day of each month. Monthly lease payments escalated over the 5-year period of the lease as follows:

　　Period Lease payment

　　7/1/20x1→9/30/20x1 $0-rent abatement

　　during move-in, construction

　　10/1/20x1→6/30/20x2 17.500

　　7/1/20x2→6/30/20x3 19.000

　　7/1/20x3→6/30/20x4 20.500

　　7/1/20x4→6/30/20x5 23.000

　　7/1/20x5→6/30/20x6 24.500

　　What amount would Main show as deferred rent expense at December 31, 20x4?

　　A.$50.658

　　B.$52.580

　　C.$68.575

　　D.$71.550

　　解题思路：这题让我们求Deferred rent expense，看到这就应该马上反应过来，这是Operating leases。为什么？因为在Operating leases下，原则上即使租赁费是不固定的，rent revenue以及rent expense也都要在租赁期间内平均的认列。所以如果出现了deferred rent expense，就一定不假思索的想到Free or Reduced Rent。所以在实际支付的rent expense和租赁期间内作为费用平均认列的rent expense之间就会产生Deferred/accrued rent expense。明白了这个再解答这种题目就很简单了，把实际支付的rent expense计算出来，再和租赁期间内平均认列的相减，其差额就是我们所要求的了。

　　解答：首先按照题目给的事项，算出60个月所要支付的Total rent expense。

　　7/1/20x1→9/30/20x1 $0

　　10/1/20x1→6/30/20x2 17500×9=157.500

　　7/1/20x2→6/30/20x3 19.000×12=228.000

　　7/1/20x3→6/30/20x4 20.500×12=246.000

　　7/1/20x4→6/30/20x5 23.000×12=276.000

　　7/1/20x5→6/30/20x6 24.500×12=294000

　　—————

　　Total rent expense $1.201.500

　　每月平均rent expense1.201.500÷60=＄20.025

　　注意题目问的是at December 31, 20x4

　　所以一共是42个月，20.025×48=＄841.050

　　接下来计算实际的rent expense

　　0+157.500+228.000

　　+246.000+138.000=＄769.500

　　∴作为费用平均认列的rent expense减去实际rent expense支付额

　　=841.050-769.500=＄71.500

　　费用认列大于实际支付额，是Deferred rent expense=＄71.500

　　答案是 D

　　补充知识点：另外把Operating leases这一部分的知识点也列出来，方便参阅。

　　摘自Becker final review。

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