USCPA知识点:美国的遗产税是如何征收的

来源: 高顿网校 2015-09-08
  遗产税也是USCPA考试中的一部分。遗产税一直备受争议,并且中国目前尚未实施遗产税,因此考生在备考中需要多注意这部分的内容。高顿网校小编整理了美国遗产税的相关内容,大家在备考当中要弄清楚它的计税方法和申报时间,以及征收遗产税的作用。
  在美国联邦以及个别州,都会征收遗产税。并且是遵照先纳税后分配遗产的原则,因此计算简单,征管便利,税额有保障,还能有效避免纳税人偷税漏税。总体而言,共和党希望取消房地产遗产税,或者提高免税金额,而民主党则认为,如果取消遗产税将对富人有利,有失公允。
  今天主要介绍一下,一次性征收的美国联邦遗产税。
  - 简介:美国的Estate tax(遗产税)跟Gift tax(赠与税)是相辅相成的。Gift tax是对赠与者征税,每年对一个人的赠与免税额度是$14,000(2014),夫妻可以共享各自的额度。在人死之后计算遗产税时,有一个终生累积赠予免税额度,2014年是$5,340,000(此金额每年进行调整),这时会把生前所有用过的赠予免税额度从534万美金中减掉,然后剩余的额度跟遗产比较,遗产超出额度的部分,按照40%的税率征税。
  - 税表:需要填制Form 706
  -申报时间:继承人死亡的九个月后。
  - 纳税人:美国遗产税的纳税人是遗产的管理人;赠与税的纳税人是财产的赠与人。
  - 计税方法(此为简易版。除了以下的方法,还可以用遗产赠予税的税率表计算。)
  1.首先要求出应税遗产总额(=gross estate- nondiscretionary decoctions- discretionary deductions)
  总遗产(Gross Estate)=在去世之日或者其他可替代的估价日(earlier of 6 month later, or the property is distributed)继承人留下的全部财产的公允价值,包括:动产和不动产、有形资产和无形资产、被继承人去世时财产取得的利息、夫妻共同拥有的财产、人寿保险赔偿金、年金和退休计划的收入、为被继承人保留的对某些财产或者所得的使用权或者行使权等。
  不可避免费用的抵扣(Nondiscretionary deductions):被继承人1年以内的医疗费用,遗产管理费用,丧葬费用、各项债务、遗产损失、借贷、应付帐款,应当缴纳的税金等。
  自由决定费用的抵扣(Discretionary deductions):赠送未亡配偶的财产、捐献给慈善机构的财产(无金额限制,全部可以从应税的遗产中抵减。)
  2. 根据应税遗产税基减去终生累积赠予免税额度(2014年是$5,340,000)再乘以40%,来计算应交的遗产税。(若配偶已故并且没有用完其众生累积赠予免税额度,可以传递给未亡配偶沿用。)
  - 跨代遗产税。对于跨代赠与财产的额外征税,为防止以跨代赠与的手段来逃避遗产税。也就是说,如果你将遗产直接指定给与你相差2代或以上的后代,这部分遗产会在已经征收了一次遗产税之后,再次征税。
  总而言之,美国的遗产税好处是可以调节贫富差距,促进社会捐赠,增加政府和社会公益事业的财力。在我国并没有征收遗产税,但这部分也是REG的一大考点,所以在学习美国税法的过程中,要对遗产税部分进行合理的关注。
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USCPA备考 热门问题解答
美国注会考试考多少分及格?

uscpa一共有四门科目,每门考试的满分为99分,75分及格,但是这个75不是75%的正确率,不能被理解为百分比。

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uscpa总共考4门,一般单科成绩的有效期为18个月,大家需要在这个有效期的时间内,通过剩余的三门科目,否则第一门通过的考试成绩就作废,需要重考。因此,uscpa考试周期最长为18个月。

uscpa一年能考几次?

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